Planification et procédures d'audit : Guide complet

La planification de la vérification

A. Les activités de pré-contrat

• Nécessité : Établir des procédures d'acceptation ou de maintien d'un client.
• Objectif : Minimiser le risque pour l'auditeur d'être associé à des clients exposés à des poursuites judiciaires.
• Points à considérer pour évaluer de nouveaux clients :
  • Obtenir et examiner les données financières disponibles (comptes annuels, rapports intermédiaires, etc.).
  • Demander l'avis de tiers sur l'intégrité du client et de sa gestion (banques, membres de la communauté d'affaires, etc.).
  • Contacter l'auditeur précédent pour analyser si le changement est dû à des désaccords.
  • Identifier les circonstances spécifiques nécessitant une attention particulière ou présentant un risque d'audit (poursuites judiciaires, problèmes de gestion).
  • Déterminer si l'auditeur est indépendant et capable de fournir le service demandé.
  • Vérifier si l'auditeur possède la compétence et les connaissances techniques nécessaires.

B. Le contrat d'audit ou la lettre de mission

• Définition : Définir les termes et conditions de la vérification.
• Contenu :
  • Information et responsabilités.
  • Délais et planification.
  • Rapport et collaboration.
  • Frais, heures et période d'engagement.
  • Accords pour l'utilisation d'experts indépendants.
  • Application des travaux de vérification interne.

C. Activités de planification

• Étapes de l'élaboration :
  • Déterminer l'équipe de vérification nécessaire.
  • Évaluer l'indépendance.
  • Acquérir une connaissance de l'entreprise et de son secteur.
  • Évaluer la faisabilité de la vérification.
  • Effectuer des procédures analytiques préliminaires.
  • Établir le seuil de signification, le risque d'audit et évaluer le risque inhérent.
  • Évaluer le niveau de contrôle des risques.
  • Évaluer la possibilité d'erreurs, d'irrégularités ou d'actes illégaux.
  • Identifier les parties liées.
  • Préparer le programme de vérification.

L'examen analytique

• Définition : Évaluer l'information financière à travers des relations de cohérence économique.
• Types de procédures d'analyse :
  • Comparaison des informations dans le temps.
  • Comparaison avec des estimations ou des projections.
  • Relations entre éléments financiers de la période actuelle.
  • Comparaison avec des données sectorielles.
  • Relations entre données financières et non financières.
• Objectifs :
  • Assister l'auditeur dans la planification de la nature, du calendrier et de l'étendue des autres procédures.
  • Servir de test de fond.