L'Équilibre Comptable et la Classification des Actifs

L'Équilibre Comptable

L'équilibre comptable fait partie intégrante de la nature des échantillons et de la quantification des ressources économiques appartenant à la société à un moment donné, des droits des créanciers contre la société et de la participation des propriétaires et actionnaires de ces ressources.

La nature et la quantité des ressources économiques de la propriété de l'entreprise constituent l'actif. Les droits des créanciers sont les passifs de l'entreprise. L'intérêt résiduel des propriétaires est le Patrimoine Net (PN).

Les Actifs

Ce sont tous les actifs et les droits qui sont détenus par la société, ainsi que les dépenses qui seront exploitées à l'avenir (exercice). Ils sont constitués d'actifs corporels et incorporels (propriété et droits) qui ont été transmis à l'entité, détenus par des tiers tant comme partenaires que non-partenaires, et utilisés au cours de l'exercice comptable au coût d'acquisition.

Classification par Type d'Occupation

En fonction du temps passé dans la propriété, ils peuvent être regroupés en :

Actifs à Mobilité Rapide

Les actifs qui restent dans le patrimoine pour un temps inférieur à l'année de la fin de l'exercice économique. Leur rotation est égale ou supérieure à un. Ils sont aussi appelés actifs circulants. En conformité avec les règlements techniques (en Argentine), ils sont appelés actifs courants.

Actifs courants : ceux dont la réalisation se produit dans les 12 mois suivant l'exercice, par exemple : documents à recevoir, marchandises, comptes débiteurs.

Actifs à Mobilité Lente

Ce sont ceux qui restent dans l'équité pour une période excédant un an à partir du moment de la clôture d'un exercice à des fins économiques. Ils sont aussi appelés immobilisations. En conformité avec les normes techniques, ils sont appelés actifs non courants.

Actifs non courants : ceux dont la réalisation intervient après 12 mois de la fin de l'exercice, par exemple : machines et outils, véhicules, marché. Selon la loi actuelle, ils doivent être triés selon leur degré décroissant de liquidité.

La Liquidité

La liquidité est la capacité de l'entreprise à respecter ses obligations financières. Tous les actifs n'ont pas le même degré de liquidité ; un actif est plus liquide qu'un autre lorsqu'il est plus réalisable à court terme, sans que la convention n'indique une perte. L'argent comptant est l'atout entièrement liquide de tous les biens du patrimoine.

Articles de l'Actif Courant

Aussi appelés sous-titres, ils regroupent les comptes qui répondent à la même fonction au sein de l'entreprise.

• Disponibilités : Comprend l'argent comptant (espèces) et les banques dans le pays et à l'étranger, ainsi que d'autres titres ayant un pouvoir de règlement similaire. Ce sont des actifs ayant un pouvoir illimité de règlement judiciaire, avec des caractéristiques de liquidité, de certitude et d'efficacité. Exemples : caisse, valeurs à percevoir, compte courant bancaire, chèques à l'échange, devises étrangères, reçus de caisse, fonds fixes. Compte d'ajustement : Provision pour dépréciation de devises.
• Investissements : Les placements sont faits avec l'intention d'obtenir un revenu ou un profit, et ne font pas partie de la structure commerciale ou industrielle normale de la société. Ils ne font pas partie des actifs soumis aux activités ordinaires principales de l'entreprise. Exemples : dépôts à terme fixe, titres négociables, stocks d'autres entreprises, prêts, actions d'autres sociétés, propriétés à louer. Compte d'ajustement : Provision pour dépréciation des titres, provision pour créances douteuses pour les prêts, amortissements cumulés des biens immobiliers à louer, intérêts non acquis sur les prêts.
• Crédits : Ce sont les droits que la société possède à l'encontre de tiers pour collecter des sommes d'argent ou d'autres biens ou services fournis, qui ne respectent pas les caractéristiques des autres chapitres de l'actif. On distingue les crédits issus de la vente de services et les autres crédits de biens qui n'ont pas cette origine. Exemples : comptes débiteurs, clients, défaillants, documents à recevoir.
• Autres crédits pour les achats : Avances aux fournisseurs, avances de coûts initiaux, salaires et impôts anticipés.
• Autres crédits : Contributions des partenaires, loyers payés d'avance, dépenses payées d'avance, actionnaires, intérêts. Compte de régularisation : Provision pour créances douteuses, intérêts non courus pour les documents à recevoir.
• Stocks : Ce sont les biens destinés à la vente, conformément au but principal ou à l'activité ordinaire de l'entreprise, ou qui sont dans le processus de production pour une telle vente. Exemples : marchandises, produits manufacturés, produits finis, matières premières. Comptes réglementaires : Provision pour dépréciation des stocks de marchandises.

Les Actifs Non Courants

Les actifs qui ne peuvent être considérés comme courants.

• Investissements : Ce sont des dépôts à terme de plus d'un an, faits pour un revenu ou un profit, qui ne font pas partie de la structure commerciale ou industrielle normale de la société et dont la réalisation n'est pas considérée comme courante. Exemples : bâtiments, terrains, créances sur prêts hypothécaires. Compte d'ajustement : Amortissements accumulés des biens, intérêts débiteurs pour les prêts non acquis.
• Crédits : Exemple : documents à terme de charge de 1 an et 2 mois. Compte d'ajustement : Provision pour mauvaises créances, intérêts non courus.
• Stocks : Biens à vendre dans le cours normal des affaires, ou consommés dans la production de biens destinés à la vente, qui ne sont pas considérés comme courants. Exemple : marchandises. Compte d'ajustement : Provision pour dépréciation des stocks.
• Immobilisations : Actifs corporels utilisés par la société et qui ne sont pas destinés à la vente habituelle. Exemples : bâtiments, véhicules, machines et outils, installations, terrains. Compte d'ajustement : Dépréciation (la valeur d'origine moins la valeur de rachat).
• Actifs incorporels : Immobilisations incorporelles représentant des privilèges ou des franchises. Exemples : marques de commerce, concessions, fonds de commerce (goodwill). Compte d'ajustement : Amortissement cumulé des actifs incorporels.
• Frais reportés : Ils expriment une valeur dont l'existence dépend de la possibilité future de produire des bénéfices. Exemples : coûts d'organisation, d'étude et de recherche. Compte d'ajustement : Amortissement cumulé des frais reportés.