Gestion de la Trésorerie, des Créances et des Stocks

Disponibilités

Les disponibilités représentent les actifs d'une entité caractérisés par leur liquidité immédiate, c'est-à-dire qu'ils constituent des moyens de paiement.

Encaisse

Ce compte permet d'enregistrer les mouvements de fonds effectués avec du papier-monnaie, de la monnaie en circulation ou des chèques en cours. L'utilisation de ce compte dépend de la taille de l'entreprise :

• Petite entreprise : les paiements en espèces sont effectués et déposés en banque.
• Moyennes et grandes entreprises : l'argent est déposé à la banque et les paiements par chèque sont privilégiés. Les petits paiements sont effectués via un fonds fixe ou une petite caisse.

Comptage de caisse

Le comptage de caisse consiste à analyser les transactions en espèces sur une période donnée pour vérifier l'exhaustivité des encaissements. Le solde doit correspondre aux fonds physiquement présents (espèces, chèques). Cela permet également de vérifier l'efficacité des contrôles internes.

En cas d'écarts (manquants ou excédents), ceux-ci sont enregistrés dans un compte de « différences de trésorerie ». Les manques sont traités comme des pertes et les excédents comme des revenus. En fin d'année, ce compte doit être soldé.

Dépôts et rapprochement

Dépôts : Représentent les chèques reçus en paiement, devant être déposés selon les délais légaux.

Rapprochement bancaire : Processus visant à affronter et concilier les soldes comptables de l'entreprise avec les relevés bancaires fournis par la banque.

Fonds fixe

Représente les fonds destinés à couvrir les dépenses courantes. Ses caractéristiques sont :

• Attribution d'une somme spécifique pour les paiements en espèces.
• Utilisation des fonds alloués pour les règlements.
• Réinitialisation des montants par émission de chèque pour maintenir le fonds fixe.

Crédits et Créances

Les crédits représentent le droit de percevoir une somme ou de différer un paiement en échange d'intérêts. Ce sont des droits envers des tiers pouvant devenir liquides à échéance.

Classification des créances

• Créances commerciales : Créances à court terme issues de la vente de biens ou services.
• Autres crédits : Droits à court terme résultant d'opérations hors exploitation courante.

Gestion des Stocks

Les stocks comprennent les marchandises destinées à la vente ou en cours de production.

Procédures d'évaluation

• FIFO (First In, First Out) : Les articles achetés en premier sont vendus en premier. Avantages : stock final évalué au prix récent. Inconvénients : impact fiscal plus élevé en période d'inflation.
• Moyenne pondérée : Moyenne des coûts d'achat sur une période. Avantages : simplicité et lissage des coûts. Inconvénients : manque de détail sur les flux.
• Identification précise : Suivi spécifique de chaque article vendu. Avantages : précision totale. Inconvénients : nécessite un système informatique performant.

Calcul du coût des marchandises vendues (CMV)

La formule est : CMV = Stock Initial + Achats - Stock Final.