Les principaux impôts en Espagne : IS, IRPF, IAE et TVA
Impôt sur les sociétés (IS)
Impôt sur les sociétés : impôt direct et personnel qui grève le revenu obtenu par les sociétés commerciales et autres entités collectives. C'est un impôt proportionnel car il s'obtient en appliquant un taux fixe sur la base imposable.
Éléments constitutifs
- Sujet passif : sociétés commerciales, qu'elles soient anonymes, limitées, etc.
- Fait imposable : obtention de bénéfices par la part des sociétés.
- Base imposable : elle découle des revenus nets obtenus par l'entreprise (bénéfice).
- Dette fiscale : pour calculer le montant de l'impôt, il faut d'abord déterminer la cotisation entière.
- Cotisation liquide : on soustrait les déductions et bonifications établies pour déterminer la cotisation liquide.
- Cotisation différentielle : on soustrait de la cotisation liquide les retenues et les paiements anticipés ; le solde est versé au Trésor.
- Période d'imposition et liquidation
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF)
L'IRPF est un impôt direct, personnel et progressif qui grève le revenu obtenu par les personnes physiques. C'est un impôt direct.
Éléments constitutifs
- Sujet passif : personnes physiques percevant des revenus.
- Fait imposable : constitué par l'obtention de revenus par une personne physique pendant la période, provenant de :
- revenus du travail salarié ;
- revenus du capital immobilier ;
- revenus du capital mobilier ;
- revenus d'activités économiques ;
- gains et pertes patrimoniaux.
- Base imposable : somme des revenus nets.
- Base liquidable = base imposable − série de réductions.
- Cotisation entière = base liquidable × taux d'imposition.
- Cotisation liquide = cotisation entière − déductions.
- Cotisation différentielle = cotisation liquide − rétentions.
Les réductions appliquées à la base imposable et les déductions appliquées à la cotisation entière sont établies par l'État en tenant compte des circonstances personnelles et familiales.
Pour le calcul des revenus des activités économiques, deux systèmes sont utilisés :
- l'estimation directe ;
- l'estimation objective.
Ce système vise à simplifier la déclaration de l'impôt.
Impôt sur les activités économiques (IAE)
IAE : c'est un impôt direct. Ne sont pas considérées comme telles les activités agricoles, d'élevage, forestières et de pêche.
Principaux éléments
- Sujets passifs : les personnes physiques ou morales exerçant sur le territoire national l'une quelconque des activités générant le fait imposable.
- Cotisation fiscale : pour calculer le montant à payer, il existe des tarifs pour chacune des activités économiques prévues par l'impôt. Il comprend trois types de cotisations : municipale, provinciale et nationale.
- Période d'imposition : elle coïncide avec l'année civile.
TVA : taxe sur la valeur ajoutée
La TVA est un impôt indirect qui grève la consommation de biens et services. Ses principaux éléments sont :
- Sujet passif : c'est le consommateur final qui supporte la charge de l'impôt.
- Fait imposable : il est constitué par l'acte d'achat de biens ou la prestation de services.
- Base imposable : valeur du bien acquis ou du service fourni.
- Taux d'imposition : il n'est pas unique : il existe un taux général de 16 %, un taux réduit de 2 % et un taux super-réduit de 4 %.
- Cotisation fiscale : produit de la base imposable par le taux d'imposition.