Actes Administratifs et Obligations Fiscales au Venezuela

Définition et Hiérarchie des Actes Administratifs

Un acte administratif est toute déclaration ou ordre spécifique, général, émanant des organes de l'administration publique, conformément aux formalités et exigences établies par la loi.

Hiérarchie des Actes Administratifs (LOP, article 14)

Les actes administratifs suivent la hiérarchie suivante : décrets, résolutions, ordonnances, directives et autres décisions rendues par les instances et autorités administratives.

Article 15 (LOP) : Décrets

Les décrets sont les décisions de premier rang émises par le Président de la République. Ils doivent être contresignés par le(s) ministre(s) concerné(s) ou par l'ensemble du Cabinet si la décision a été prise en Conseil des ministres. Le Président peut exiger l'approbation d'autres ministres si l'importance de l'affaire le justifie.

Article 16 (LOP) : Résolutions

Les résolutions sont des décisions de portée générale ou particulière adoptées par les ministres, sur ordre du Président ou par disposition spécifique de la loi. Elles doivent être signées par le ministre respectif. Si une résolution concerne plusieurs ministères, elle doit être signée par tous les ministres concernés.

Article 17 (LOP) : Ordonnances et Autres Décisions

Les décisions de l'administration publique nationale qui ne prennent pas la forme d'un décret ou d'une résolution sont appelées ordonnances ou décisions administratives. Elles peuvent également prendre la forme d'instructions ou de circulaires.

Contenu Obligatoire d'un Acte Administratif (Article 18 LOP)

Tout acte administratif doit comprendre :

• Nom du ministère ou de l'organisme dont émane l'acte.
• Nom de l'organe émetteur de l'acte.
• Date et lieu de délivrance.
• Nom de la personne ou de l'organisme destinataire.
• Exposé succinct des faits, des motifs et des bases légales.
• Décision prise.
• Nom du ou des fonctionnaires signataires, avec indication de leur titre et, en cas de délégation, numéro et date de l'acte de délégation.
• Sceau de l'office.

L'original doit porter la signature manuscrite des fonctionnaires. Par décret, pour les actes fréquents, la signature peut être apposée mécaniquement avec des garanties de sécurité.

Nullité des Actes Administratifs (Article 19 LOP)

Un acte administratif est absolument nul dans les cas suivants :

• Violation d'une disposition constitutionnelle ou légale expresse.
• Décision sur une affaire déjà définitivement tranchée et ayant créé des droits privés (sauf autorisation légale).
• Contenu impossible ou illicite à exécuter.
• Émission par une autorité manifestement incompétente ou non-respect total de la procédure établie.

Article 20 (LOP) : Annulabilité

Les vices des actes administratifs qui n'entraînent pas la nullité absolue les rendent annulables.

Détermination de l'Obligation Fiscale

La détermination de l'impôt est un acte ou une série d'actes émis par l'administration fiscale, conformément à la loi, pour constater l'existence de l'obligation fiscale.

Systèmes de Détermination (Article 131)

L'administration fiscale peut déterminer l'impôt de deux manières :

1. Sur une base certaine : En s'appuyant sur tous les éléments permettant de connaître directement les opérations imposables (éléments véridiques et directs des revenus, coûts et dépenses).
2. Sur une base présumée : En utilisant les éléments, faits et circonstances qui, par leur lien avec l'événement imposable, permettent de déterminer l'existence et le montant de l'impôt.

Autodétermination de l'Impôt

L'autodétermination est l'acte par lequel le contribuable identifie et quantifie l'impôt à payer, en utilisant un formulaire de déclaration.

Notification des Actes de l'Administration Fiscale

Article 161 : Notification Préalable

La notification est une condition préalable à l'efficacité des actes de l'administration fiscale ayant des effets individuels.

Article 162 : Modes de Notification

La notification peut être effectuée de l'une des manières suivantes (sans ordre particulier) :

1. Personnellement : Contre accusé de réception du contribuable ou du responsable. Toute action du contribuable impliquant la connaissance de l'acte vaut notification à compter de cette action.
2. Par écrit : Remise par un agent de l'administration fiscale au domicile du contribuable ou du responsable, contre accusé de réception signé par un adulte résidant ou travaillant à ce domicile.
3. Par voie postale ou électronique : Courrier, télégraphe, télécopie, courrier électronique, etc., à condition qu'il existe une preuve de réception. Pour la télécopie et le courrier électronique, l'administration fiscale doit convenir d'une adresse avec le contribuable.

Paragraphe unique : En cas de refus de signer l'accusé de réception (modes 1 et 2), l'agent fiscal, en présence d'un représentant du ministère public, dresse un procès-verbal. La notification est réputée effectuée dès l'incorporation de ce procès-verbal au dossier.

Principe de Protection Effective (Article 26 CRBV)

Toute personne a le droit d'accéder aux instances judiciaires pour faire valoir ses droits et intérêts, y compris collectifs ou diffus, et d'obtenir une décision rapide. L'État garantit une justice gratuite, accessible, impartiale, transparente, autonome, indépendante, responsable, équitable et rapide, sans formalités inutiles.