Audit: Concepts, Types, Réglementation et Contrôle

Audit: Concepts, Types et Évolution

Information Externe et Interne

Information externe: la comptabilité financière. Information interne: la comptabilité de gestion nous fournit la comptabilisation des coûts. Pour une utilisation dans le domaine de la gestion, elle permet aux responsables de prendre des décisions.

Définition de l'Audit

La vérification d'une activité implique l'examen et la vérification des dossiers à condition que son intention de publier un rapport qui peut avoir un impact contre des tiers. Le but de la vérification annuelle de l'entité dans son ensemble est de publier un rapport pour mettre en évidence un avis technique sur de savoir si ces déclarations expriment la juste et vraie image de la situation financière de l'entité et les résultats de ses opérations dans la période sous revue. Les procédures d'audit sont conçues de telle sorte que l'auditeur peut atteindre l'objectif ci-dessus et pas nécessairement pour détecter les erreurs ou d'irrégularités de toute nature et le montant.

Caractéristiques de l'Audit

• Il s'agit d'une activité exercée par un professionnel qualifié et indépendant.
• Ils utilisent des techniques adéquates d'examen et de vérification.
• Il consiste en l'examen des comptes qui ont pour but d'exprimer la valeur et la situation financière nette et les résultats d'exploitation et système de contrôle interne.
• Il doit être conforme aux principes comptables généralement reconnus.
• Tout cela est d'établir un rapport à l'égard de tiers.

Types d'Audit

• Audit externe: Examen des comptes annuels d'une entreprise par un auditeur externe, généralement une obligation légale.
• Audit interne: Audit réalisé par les employés d'une entreprise afin de s'assurer que les opérations sont effectuées en conformité avec la politique générale de l'entité, l'évaluation de l'efficacité et l'efficience, et de proposer des solutions aux problèmes identifiés.
• Audit opérationnel: Examen du système de contrôle interne d'une entreprise par des personnes qualifiées pour évaluer leur efficacité et améliorer leurs performances.
• Audit public: Développé par la Cour des comptes.
• Audit des systèmes: Audit de la qualité de l'environnement informatique.

Réglementation et Normes d'Audit

Réglementation de l'Audit

L'existence d'une réglementation de l'audit dans la réforme du catalogue Commerce 1973, qui a reconnu la vérification par un diplôme universitaire d'experts, bilan et compte de résultat des sociétés dans le cas concretos. Loi 19/1988 de vérification des comptes (LAC): Le ROAC, l'ICAC et les corporations professionnelles comme l'ICAC, organisme administratif autonome relevant du Ministère de l'Économie et des Finances, à exercer un contrôle sur la vérification des comptes en Espagne.

• ROAC: Registre Officiel des Auditeurs des Comptes, qui regroupe les personnes physiques et morales pour l'exercice de la vérification.
• ICJCE: Institut des Commissaires aux Comptes en Espagne.
• REGA: Registre Général des Auditeurs.

Compétences de Base de l'ICAC

• Fixer des normes.
• Mise en place et suivi d'un ROAC.
• Détermination des formes de base à l'examen professionnel et à l'approbation de l'appel.
• Approbation de la publication des Normes Techniques d'Audit (NTA) développés par les organismes professionnels pour les auditeurs.

Inscription au ROAC pour les Particuliers

• Être majeur.
• Avoir la nationalité espagnole ou d'un des États membres de l'UE.
• Ne pas avoir de casier judiciaire pour des infractions intentionnelles.
• Avoir obtenu l'autorisation de l'ICAC.
• Les commissaires aux comptes en exercice doivent verser une caution pour garantir le passif qui peut être déduit de l'exercice.

Inscription au ROAC pour les Personnes Morales

• Tous les membres doivent être des personnes physiques.
• La plupart de ses membres doivent être des commissaires aux comptes et compter pour plus du capital social et des droits de vote.
• La plupart des gestionnaires et des cadres de l'entreprise partenaire de professionnels de l'audit, devrait être l'administrateur de ces sociétés.
• Vous devez vous abonner à la ROAC et caution.

Fonctions des Associations Professionnelles

• Adaptation et révision des NTA.
• Réalisation des examens professionnels pour l'entrée dans le ROAC.
• Fournir la formation théorique nécessaire à l'examen d'aptitude approuvé par l'ICAC.
• Mise à jour et la formation continue de ses membres.

Obligation d'Audit en Espagne

Le BAC exige que les sociétés ou entités vérifiées quelle que soit leur nature juridique, en ce que l'une des circonstances suivantes:

• Que leurs titres soient cotés en bourse.
• Qu'elles émettent des débentures dans une offre publique.
• Les banques, de crédit.
• Avoir une finalité sociale toute activité de gestion des assurances privées.
• Une entreprise qui au cours d'un exercice a reçu des subventions du gouvernement pour un total cumulé de plus de 600 000 €.

Les entreprises qui répondent à deux de ces exigences doivent être vérifiés:

• Que l'actif total dépasse 3 080 000 €.
• Le montant net de leur chiffre d'affaires dépasse 6 160 000 €.
• Pas plus de 50 salariés.

Il doit également être vérifié les comptes consolidés présentés par ces entreprises. L'obligation des sociétés de construction ne dispense pas les membres d'un groupe de formuler leurs propres comptes et la gestion des rapports correspondants.

Normes Techniques d'Audit

Les exigences à suivre nécessairement le vérificateur dans l'exercice de sa fonction doit être basée sur les actions nécessaires pour exprimer un avis technique responsable.

Règles Générales

• Formation et capacités professionnelles techniques.
• Indépendance, intégrité et objectivité.
• Diligence professionnelle.
• Responsabilité professionnelle.
• Les frais et commissions.
• Secret.
• Publicité.

Lignes Directrices pour Effectuer la Vérification

• Introduction.
• Contrat et la lettre de rendez-vous.
• Planification de l'enquête.
• Évaluation du système de contrôle interne.
• Preuve.
• Documentation des travaux de surveillance.

Contrôle Interne et Contrôle de Gestion

Contrôle Interne

Plan d'organisation et de définir des méthodes et des procédures pour s'assurer que les biens sont protégés, que les registres comptables sont fiables et que l'activité de l'entité est effectivement mis au point et appliquées conformément aux lignes directrices établies par la direction.

Caractéristiques du Contrôle Interne

• Sauvegarde des actifs. La protection physique, juridique et comptable.
• Assurer des états exacts et véridiques et de la comptabilité des opérations et financières.
• Afin de promouvoir l'efficacité opérationnelle: Vous devez obtenir une plus grande efficacité des ressources de l'entreprise dans le développement efficace de leurs activités.
• Coordonner tous les employés à atteindre le même objectif.

Classes de Contrôle Interne

• Contrôle financier: les systèmes d'organisation et de procédures pour la préparation des états financiers et comptables, qui doivent satisfaire à la réglementation en vigueur. Doit assurer la sauvegarde des actifs et la fiabilité des documents comptables.
• Contrôle administratif: comprend le plan d'organisation de la société et toutes les méthodes et les systèmes relatifs à l'efficacité opérationnelle et le respect de la politique de gestion.

Objectifs du Contrôle Administratif

• Autorisation: les transactions doivent être effectuées conformément à l'orientation de la politique. L'autorisation peut être générale ou spécifique.
• Sécurité: la garde physique des biens sont attribués à des personnes spécifiques. L'accès aux biens peut être limitée à un employé en particulier ou pour permettre l'accès indirect aux personnes autorisées.
• Enregistrement: Toutes les transactions sont enregistrées en temps opportun.
• Réconciliation: comparer et faire correspondre un dossier entreprise interne et externe.
• Note: les chiffres d'affaires sont révisées afin d'affiner les différences en ajustant et / ou éliminés de façon appropriée, conformément aux PCGR.

Éléments du Contrôle Interne

• Un plan d'organisation qui définit et délimite les responsabilités à travers la séparation des tâches et la coordination.
• Budgets, la planification stratégique: déterminer dans quelle mesure ce que vous faites et qui le fait.
• Un système de procédures d'autorisation et d'enregistrement. Les autorisations doivent être par écrit dans les manuels de procédures, et de la comptabilité a la responsabilité d'avoir des plans qui facilitent le développement d'entre eux. Les dossiers de transaction doit être faite avec les meilleurs moyens et des fichiers sécurisés, en séparant les fonctions d'autorisation et d'enregistrement.
• Un canal d'information utiles, des journaux et hiérarchique, de prendre des décisions au bon moment.
• Qualitativement et quantitativement appropriées.

Évaluation du Contrôle Interne

• Revue du système: connaître et comprendre les procédures et méthodes utilisées par la société. Le champ d'application du système d'évaluation dépendra de procéder à une vérification interne ou externe. Le vérificateur obtient toute les informations nécessaires sur l'organisation, les procédures mises en œuvre à travers: des entrevues avec le personnel approprié de la société, des manuels d'étude et des diagrammes, des procédures et des responsabilités professionnelles.
• Contrôle de conformité: vérifier que les procédures établies de contrôle interne paire sont utilisés et fonctionnent comme ils ont été soulevées. Vérifiez tout au long de la période de vérification, une ou plusieurs opérations en fonction de techniques d'échantillonnage statistique. Ces essais permettent de supposer que l'information est correcte et peut orienter les travaux dans les phases ultérieures. Est nécessaire de s'appuyer sur des procédures établies, car si elles ne sont pas satisfaisants, l'auditeur ne doit pas compter sur eux.
• Éléments de preuve vérifiés ou de fond: le vérificateur doit être convaincu du caractère raisonnable des soldes des comptes. Doit s'assurer que les montants des soldes sont valables. Tout cela peut se faire en envoyant des lettres aux clients, fournisseurs, avec des comptages de caisse, etc.
• Conclusion: avis sur les procédures de contrôle interne dépend de plusieurs facteurs. L'auditeur se terminera sur la fiabilité de la protection des fichiers d'information, et l'efficacité des opérations. Cela aidera à identifier les domaines pertinents et moins intéressant. La signification peut être due à: l'importance relative des chiffres, la facilité ou la possibilité de commettre des erreurs, la transparence professionnels d'une région donnée.

Contrôle de Gestion

Le processus de retour d'information pour une utilisation efficace des ressources disponibles d'une société. Pour atteindre les objectifs.

Conditionnement du Contrôle de Gestion

• Environnement: peut être stable ou dynamique, cyclique ou totalement variable atypiques.
• Objectifs: rentabilité, croissance, social ou environnemental.
• Structure: comme fonctionnels ou des divisions, implique la définition des variables différentes donc de contrôler les objectifs et les différents systèmes.
• Taille: Comme le volume augmente, la décentralisation est nécessaire, parce qu'il n'y a plus de quantité de l'information et de la complexité accrue à la prise de décisions.
• Culture: Les déterminants du contrôle de gestion, sans oublier le système d'incitations et de motivation.

Objectifs du Contrôle de Gestion

• Informer: transmettre et de communiquer les informations nécessaires à la prise de décision.
• Coordonner: Essayez de diriger toutes les activités afin d'atteindre efficacement les objectifs.
• Évaluer: la réalisation des objectifs est atteint par les personnes et leur évaluation met en évidence la satisfaction de l'accomplissement.
• Motivation.

Instruments du Contrôle de Gestion

• Planification: anticiper l'avenir et l'incertitude. L'horizon de temps est la condition que nous le genre de planification que nous faisons.
• Budget: l'intention de dépenser en euros.

Méthodes de Témoignages

• Inspection: examen de la cohérence et la cohérence des documents comptables. Le degré de preuve qui fournit dépend de la nature, la source et l'efficacité du contrôle interne dans l'ordre suivant:
  • Documents produits et maintenus par des tiers.
  • Documents produits par des tiers et détenus par l'entité.
  • Documents produits et gérés par l'entité.
• Observation: envisager une procédure exécutée par d'autres.
• Questionnaires: pour obtenir des informations pertinentes de celles qui le possèdent.
• Investigation: discussions orales avec des représentants de la société.
• Confirmations: confirmer par écrit les informations contenues dans les registres comptables.
• Calculs: vérifier l'exactitude arithmétique des écritures comptables et de vérifier l'exactitude mathématique des calculs effectués par l'entité.
• Techniques d'examen analytique: la comparaison des montants inscrits aux attentes par le vérificateur, pour évaluer les relations qui peuvent être prévus entre les différents éléments de l'information financière auditée.

Classes de Témoignages

• Physique: pour prouver l'existence d'actifs par une inspection visuelle et l'observation.
• Documentaire: Tout doit être vendu votre facture.
• Confirmations: est écrit à partir d'une source externe. La confirmation bancaire sont des manifestations d'avocats et de consultants, etc.
• Témoignage: Questions et réunions avec le personnel de la société et des tiers.
• Analytique: pour vérifier que les calculs sont la même société qui fait de l'auditeur.
• Inscription: livres et de vieux journaux sont une preuve très valable et que de les former aux états financiers.
• Contrôle interne: une personne doit prouver que l'autre fait bien son travail.
• Formes: la lettre me donne l'adresse de la société en s'assurant qu'aucun fraude.

Risque d'Audit

Responsable de la détermination de la vérification de la sécurité du travail du vérificateur avec son opinion professionnelle et de la prudence. Pour faire un objectif doit prendre en compte les principes de la matérialité, et le risque probable au cours de leur travail, tant dans la planification et l'exécution et la publication du rapport.

• Risque inhérent: le risque qu'une personne fait des choses mal dans la société.
• Risque de contrôle: le risque qu'une personne fait des choses mauvaises et les vérificateurs internes de l'entreprise ne le détectent pas.
• Risque de détection: une personne fait des choses mal dans la société et non détecté, ni les commissaires aux comptes et le contrôle interne de l'externe.

Importance Relative

Ampleur et nature d'une erreur dans l'information financière soit individuellement ou collectivement, et à la lumière des circonstances entourant le procès fait, il est probable qu'une personne raisonnable se fondant sur l'information aurait été influencé et affecté sa décision à la suite d'erreurs ou d'omission.

Modèles de Rapport

• Aucune exception sur les comptes annuels vérifiés un exercice: données comparatives accompagnée de l'année précédente ne sont pas soumis à un audit obligatoire et des données comparatives de l'exercice précédent vérifiés obligatoire.
• Sans exception sur les comptes de deux exercices.
• À l'exception des comptes annuels audités de l'exercice.

Ajustements et Reclassements

• Ajustements: présenter un impact quantitatif de la succession ou des résultats, car ils reflètent les faits omis ou mal compté. L'importance relative est importante parce qu'elle affecte la quantification des comptes annuels.
• Reclassement: sièges pour les comptes annuels sont correctement sans modifier les résultats de l'entreprise.

Révision d'Événements Postérieurs à la Fin d'Exercice

Il existe deux types d'événements ultérieurs:

• Ceux qui étaient déjà inclus dans les comptes annuels, mais dont le témoignage est confirmé par la suite, ce qui oblige un changement en eux.
• Ceux qui ne sont pas inclus dans les comptes annuels à la date de clôture, mais doivent être communiqués aux parties prenantes dans les états financiers, étant donné son importance, mais pas entraîner une modification des comptes annuels.