Comptabilisation des stocks et des achats selon le PGC

Enregistrement et comptabilisation des opérations de stocks

Comptabilisation des stocks dans le PGC

Système comptable et identification des comptes PGC

• (300) Marchandises -> Compte d'actif
• (600) Achats de marchandises
• (700) Ventes de marchandises

Il existe deux méthodes d'enregistrement des biens :

1. Procédure administrative (Inventaire permanent)

   Seul le compte (300) est utilisé.

   ACHAT

   (300) Stocks à (400) Fournisseurs

   
   

   VENTE

   (430) Clients à (300) Stocks

   (700) Ventes

   
   
2. Procédure spéculative (Inventaire intermittent)
   

   ACHAT

   (600) Achats à (400) Fournisseurs

   
   

   VENTE

   (430) Clients à (700) Ventes

   
   

Les deux méthodes peuvent être utilisées, mais la méthode spéculative est souvent recommandée. Nous distinguons deux phases :

• Pendant l'année : Le solde du compte (300) reflète le stock d'ouverture.
• À la fin de l'année : Un ajustement est effectué. Il existe deux façons :
  • Le solde est transféré aux comptes (600)/(700) via le compte de résultat (129).
  • L'inventaire est mis à jour dans le compte (300). Ceci est réalisé grâce à l'inventaire physique.

Création de comptes et de sous-comptes

Le Plan Comptable Général (PGC) est flexible et permet aux entreprises de créer leurs propres comptes.

• (300) - Marchandises A
• (301) - Marchandises B

L'utilisation peut s'étendre jusqu'au compte (309).

L'évaluation comptable des stocks

Évaluation initiale (Prix de référence)

Nous devons distinguer les produits que nous fabriquons et ceux que nous achetons. Les produits achetés sont évalués au prix d'achat (incluant tous les frais liés à l'acheminement des marchandises). Les produits que nous produisons sont évalués au coût de production, qui inclut les coûts de transformation.

Évaluation ultérieure (Corrections de valeur)

Une fois les stocks évalués dans le bilan, un ajustement de valeur doit être effectué. Si le stock perd de la valeur, cela donne lieu à un ajustement (dépréciation).

Méthodes d'évaluation des stocks

• FIFO (First In First Out) : Le premier entré est le premier sorti.
• Impact sur l'évaluation : En période d'inflation (quand les prix montent), la méthode FIFO donne une valeur de stock finale plus élevée. Quand les prix baissent, la méthode FIFO donne une valeur inférieure.

Comptabilisation des achats de marchandises dans le PGC

Système de registres comptables et identification des comptes PGC

• (600) Achats (Groupe 30 : commerce, achat et vente d'un produit sans transformation ultérieure).
• (601) Achats (Groupe 31 : achat d'un produit destiné à être transformé).
• (602) Achats (Groupe 32 : autres fournitures, comme les emballages).

Création de comptes et de sous-comptes pour les achats

Le PGC permet aux entreprises de créer leurs comptes et sous-comptes. Les comptes principaux sont (600), (601), (602) et (606). D'autres comptes peuvent être créés pour des opérations spécifiques, par exemple : (603) pour les cadeaux, échantillons, etc.

Comptes des fournisseurs de biens et de stocks

• (400) Fournisseurs
• (401) Fournisseurs, effets à payer
• (403), (404), (405) Fournisseurs associés ou liés au groupe
• (406) Fournisseurs d'emballages et de matériel consigné
• (407) Avances et acomptes versés sur commandes

Création de comptes pour les sous-traitants

Le compte (402) est utilisé lorsqu'il existe deux types de prestataires différents.

TVA payée sur les opérations d'achat

Le compte (472) et ses sous-comptes sont utilisés pour la TVA déductible. Une attention particulière doit être accordée aux réductions, déductions et avances.

Évaluation comptable des achats de biens

L'évaluation des achats inclut : le prix d'achat (compte 600), les frais accessoires divers (transport, douane), la TVA non déductible (si elle est supportée par l'entreprise) et les emballages non consignés.

Suivi et contrôle comptable des achats et paiements

Livres et registres utilisés

1. Livre Journal et Grand Livre.
2. Livre de contrôle des stocks (Inventaire).
3. Livre des factures reçues (fichier numéroté de toutes les factures reçues, des corrections, des avoirs et des retours. Toutes les factures sont rassemblées au cours de l'année).
4. Registre pour le contrôle du portefeuille des paiements (suivi des paiements dus, des montants, des créanciers du grand livre auxiliaire, contrôle de toutes les factures à payer : effets de commerce, billets à ordre).

Documents de soutien des opérations d'achat

1. Factures des fournisseurs et documents équivalents (par exemple, un billet).
2. Facture corrigée.
3. Documents d'entrée en entrepôt (une note est faite lors de l'entrée des marchandises).
4. Tous les documents liés au paiement (reçu, souche, etc.).

Écritures comptables des opérations d'achat

Achat

(600) Achats

(472) TVA déductible

à (400) Fournisseurs

Avance

(407) Avances aux fournisseurs

à (572) Banque

(472) TVA déductible

Régularisation de l'avance

(600) Achats

(472) TVA déductible

à (407) Avances aux fournisseurs

à (572/400) Banque/Fournisseurs

Exemple de calcul (Facture Pro Forma)

Prix TTC : 5 000 €

Base HT (TVA 18%) : 4 237,29 €

TVA : 762,71 €

Comptabilisation des emballages

Distinction entre les emballages consignés (rentables) et non consignés (non rentables).

Emballages consignés (Rentables)

(600) Achats

(602) Autres fournitures

(472) TVA déductible

à (400) Fournisseurs

Emballages non consignés (Non rentables)

(600) Achats

(406) Fournisseurs d'emballages

(472) TVA déductible

à (400) Fournisseurs

Retour d'emballages consignés

(572) Banque

(472) TVA déductible

à (406) Fournisseurs d'emballages

Emballages cassés ou non retournés

(602) Autres fournitures

à (406) Fournisseurs d'emballages

Rabais, remises et ristournes sur achats

Remises commerciales

Ces remises sont accordées par le département commercial (ventes) ou lors de promotions. Elles sont comptabilisées par la réduction du compte de dépenses (Achats).

Escomptes pour paiement rapide

Accordé par le département financier pour paiement anticipé. Utilise le compte (606).

Ristournes sur volume d'achat

Accordées lorsqu'une entreprise achète un volume important. Utilise le compte (609).

Rabais pour non-conformité ou retard de livraison

Utilise le compte (608).