Comptabilité des Actifs à Court Terme : Guide Complet

Actifs à Court Terme

Les actifs à court terme comprennent les banques et les placements temporaires de trésorerie, les clients, la petite caisse et les stocks.

Rapprochement Bancaire

1. Lorsque le solde bancaire ne correspond pas à l'équilibre de la société :

• Dépôts en transit : Dépôts effectués après la date limite de déclaration ou non encore traités par la banque.
• Chèques émis : Chèques de l'entreprise qui ont été débités par le bénéficiaire.
• Erreurs bancaires : Frais bancaires erronés ou paiement d'un compte avec un chèque d'une autre société.

2. Lorsque la valeur comptable de l'entreprise ne correspond pas au solde bancaire :

• Frais de services bancaires : Frais et commissions bancaires non enregistrés comptablement.
• Dépôts de chèques sans provision : Chèques déposés sans fonds et retournés par la banque.
• Encaissement de documents : Frais de service de collecte de documents.
• Paiement de documents : Frais de service pour autoriser la banque à effectuer le paiement à l'échéance.
• Erreurs dans les livres : Erreurs dans la comptabilité de l'entreprise.

Méthodes de Rapprochement Bancaire

1. Basé sur le solde comptable de l'entreprise jusqu'au solde du relevé bancaire.
2. Basé sur le solde du relevé bancaire jusqu'au solde comptable de l'entreprise.
3. Rapprochement croisé : Partant des deux soldes pour atteindre un équilibre réconcilié.

Placements Temporaires

Ce sont des valeurs mobilières ou autres véhicules d'investissement convertibles en espèces à court terme. Exemples :

• Sociétés d'investissement : Valeurs mobilières (actions) émises par des sociétés.
• Instruments gouvernementaux : Instruments de placement émis par le gouvernement.

Comptablement, un compte de dépenses et équivalents de trésorerie sont débités lors de l'acquisition. Lors de la vente, s'il y a un profit, on débite les banques et on crédite les équivalents de trésorerie (montant de l'investissement) et les intérêts créditeurs (gain). En cas de perte, on débite les banques (montant de l'offre) et les valeurs mobilières de placement (perte), et on crédite les placements à terme (montant de l'investissement initial).

Pour chaque placement, il faut indiquer :

• Le coût d'acquisition.
• La date d'acquisition.
• Le nombre d'actions, obligations, certificats ou titres détenus.
• Le coût par unité.
• Les informations nécessaires pour déterminer le gain ou la perte lors de la vente.

Clients et Comptes à Recevoir

Le classement est le suivant :

• Clients : Comptes débiteurs pour les ventes à crédit de biens ou de services de l'activité principale. Ils ne génèrent pas d'intérêts s'ils sont payés à temps.
• Effets à recevoir : Documents à recouvrer de la vente de biens ou de services. Ils génèrent des intérêts.
• Fonctionnaires et employés : Soldes dus par les employés, dirigeants ou actionnaires de la société.
• Débiteurs divers : Comptes à recevoir ou documents pour d'autres opérations commerciales.
• Intérêts à recevoir, dividendes à recevoir, loyers à recevoir et autres éléments.

Toutes les ventes comportent un risque de crédit, car certains clients peuvent ne pas payer, ce qui entraîne des créances irrécouvrables.

Méthodes d'Estimation des Créances Irrécouvrables

1. Méthode du pourcentage des ventes (déclaration)

Applique un pourcentage aux ventes à crédit pour la période, obtenu par l'analyse des pertes des périodes précédentes. On enregistre une charge pour créances irrécouvrables et une provision pour créances irrécouvrables.

Dans l'état de la situation financière, la provision pour créances irrécouvrables est déduite des actifs à court terme (Comptes débiteurs / Clients nets).

Si l'estimation accumulée est importante, la direction peut corriger les données.

2. Méthode du pourcentage des créances (état de la situation financière)

Applique un pourcentage au solde des comptes clients. Ce montant n'est pas cumulatif, mais représente le nouvel équilibre de la provision pour créances douteuses. Le siège est le même que dans la méthode précédente.

3. Méthode d'annulation directe

Pas de provisions. On attend de recevoir un avis que le compte est irrécouvrable, puis on débite les charges pour créances douteuses et on crédite les clients.

Effets à Recevoir : Exemple du Billet à Ordre

Un billet à ordre est une promesse écrite de payer une somme d'argent à une date précise.

Intérêt = Capital x Taux x Temps

Où :

• Capital = Valeur du principal du prêt.
• Taux = Taux d'intérêt (pourcentage).
• Temps = Nombre de jours ou de mois jusqu'à l'échéance.

Le taux et le temps doivent être dans la même unité. Il s'agit d'intérêts simples.

L'enregistrement comptable :

• Lorsque le billet est signé : Débit des effets à recevoir, crédit des clients.
• Lorsque le client paie : Débit des banques, crédit des effets à recevoir et des revenus d'intérêts.

Inventaires

Les stocks sont des actifs destinés à la vente ou à la production pour la vente. Ils sont la principale source de revenus de l'entreprise.

La valeur des stocks comprend tous les frais engagés pour l'achat et le traitement, ainsi que les frais nécessaires pour leur état actuel.

Cela comprend le prix d'achat, les droits de douane, les taxes non récupérables, le transport, le stockage et autres coûts attribuables à l'acquisition, mais exclut les remises, rabais et éléments similaires.

Méthodes d'Évaluation des Stocks

1. Coûts spécifiques

Tenir des registres détaillés pour chaque transaction d'achat afin d'identifier les factures liées aux produits disponibles à la fin de la période et d'avoir le coût de chacun. Utile pour les entreprises qui achètent des produits identifiables ou gèrent un nombre limité de produits.

2. Premier entré, premier sorti (FIFO)

Les premiers articles achetés sont les premiers à être vendus. Les stocks de fin de période sont les derniers acquis, évalués au dernier prix d'achat. Cela entraîne un solde d'inventaire plus élevé (surestimé) et un coût des ventes plus faible (sous-évalué).

3. Dernier entré, premier sorti (DEPS)

Les derniers articles achetés sont les premiers à être vendus. Les stocks de fin de période sont les premiers acquis, évalués au premier prix d'achat. Cela entraîne un solde d'inventaire plus faible (sous-évalué) et un coût des ventes plus élevé (surévalué).

4. Moyenne pondérée

Les prix varient. Les unités de l'inventaire final sont évaluées au coût moyen par unité de stock pendant toute la période.