Comptabilité Approfondie : Crédit-bail, Factoring et Fiscalité

Paragraphe 6 : Crédit-bail et Amortissements

Amortissements : 21 000 / 5 = 4 200
Valeur Comptable (VC) en fin d'année : 21 000 - (4 200 x 3) = 8 400
Valeur Résiduelle (VR) : 4 866,78 (soit 4 195 x 1,16)

L'équivalence financière

V₀ = 7 500 / (1 + 0,12) + 7 500 / (1 + 0,12)² + 7 500 / (1 + 0,12)³ + 4 195,5 / (1 + 0,12)³ = 21 000
Taux (i) : 12 %

• Période 0 : Solde 21 000
• Période 1 : Intérêts 2 520 | Paiement 7 500 | Amortissement 4 980 | Solde 16 020
• Période 2 : Intérêts 1 922,4 | Paiement 7 500 | Amortissement 5 577,6 | Solde 10 442,4
• Période 3 : Intérêts 1 253,088 | Paiement 7 500 | Amortissement 6 246,912 | Option d'achat : 4 195,5

Écritures comptables au 01/01/02

21 000 (Compte 218) à (Compte 171) 16 020
(Compte 521) 4 980
Xxx ---------- -------------
4 980 (Compte 521)
2 520 (Compte 662)
1 200 (Compte 472) au (Compte 572) 8 700
Xxx ---------- -------------
5 577,6 (Compte 171) à (Compte 521) 5 577,6

Paragraphe 7 : Factures et Options de Financement

Option 1 : Factoring (Affacturage)

Montant : 14 616 (Compte 430)
Xxx ------------- ------------------
14 616 (Compte 432) à (Compte 430) 14 616
Xxx ------------ ------------------
14 329,41 (Compte 572)
286,59 (Compte 665) à (Compte 5209) 14 329,41

Calcul du TAE : C_n = C₀ (1 + i)ⁿ
14 616 = 14 329,41 (1 + i)^60/360
i = 12,61 %

Option 2 : Escompte

Xxx --------------- --------------
14 616 (Compte 4310) (Compte 430) 14 616
Xxx --------------- --------------
14 616 (Compte 4311) (Compte 4310) 14 616
Xxx --------------- --------------
14 167,5 (Compte 572) (Compte 5208) 14 616
292,32 (Compte 665) | d_c = C_n x n x d
146,16 (Compte 669) Commission : 14 616 x 0,01
Comme les précédentes SAD

Option 3 : Choix des clients et solvabilité

Xxx ----------- --------------
14 000 (Compte 572) (Compte 430) 14 616
616 (Compte 669)
Il y a des doutes sur la solvabilité :
Xxx ---------- -----------
14 616 (Compte 436) à (Compte 430) 14 616
Xxx --------- -------------
14 616 (Compte 694) à (Compte 490) 14 616
Xxx ------- ---------- Paie :
14 616 (Compte 572) à (Compte 436) 14 616
Xxx --------- ---------- Ne paie pas :
(Compte 572) au (Compte 436)
(Compte 650)
-------- ------------- Sexe
(Compte 490) au (Compte 794)

Paragraphe 8 : Obligations à coupon zéro

30 obligations à coupon zéro BCE 6 %
C₀ = VC = C_n / (1 + i)ⁿ = 3 300 / (1,03413)¹ = 3 191,08
VR = C₀ = C_n / (1 + i)ⁿ = 3 300 / (1 + 0,06)¹ = 3 113,20
--------------
Différence de 77,87
MISSING: (
Perte :
Xxx ---------- -------------
77,88 (Compte 6630) à (Compte 541) 77,88
Gain :
Xxx ----------- ------------
77,88 (Compte 541) à (Compte 7360) 77,88 Bénéfice

Paragraphe 9 : Déclaration de la TVA

Xxx ------------ --------------
4 448 (Compte 477) (Compte 472) 2 699,39
430,27 (Compte 4700) (Compte 4700) 2 178,88
Xxx ------------- ------------------
3,22 (Compte 668) (Compte 573) 3,22
Factures > Les paiements : ne rien faire de plus
Paiements > Prendre ROJOSSS nombreuses
--------------- ---------------- XXX
(Compte 572) à (Compte 5201) ASK

Paragraphe 10 : Dotations aux Amortissements

----------------- -------------- Sexe
54,8 (Compte 6805) (Compte 2805) 54,8
Xxx -------------- -------------
492,4 (Compte 6816) [2 462 / 2] à (Compte 2816) 492,4
Xxx --------------- -----------------
1 500 (Compte 6817) Eye [300 / 2] à (Compte 2817) 1 500
Xxx ------------ -----------------
1 250 (Compte 6818) [10 000 / 8] à (Compte 2818) 1 250

Paragraphe 11 : Calcul de l'Impôt sur les Sociétés

Bénéfice avant impôts : -5 000
(+/-) Différences permanentes : 400
= Résultat comptable ajusté : -4 600
+/- Différences temporaires (4740) + D + 246,2
(479) - H - 1 250
Revenu imposable rajusté = -5 603,8 (4745)
- Report à nouveau de la perte (BI 4715)
= Base imposable
x Taux d'impôt
Part intégrale =
- Retenues
Part liquide =
- Retenue -500 (Compte 473) H
Différentielle Dev part = -500 (Compte 4709) D

Xxx ----------- -----------------
500 (Compte 4709) (Compte 473) 500
Xxx ---------- ----------------
182,23 (Compte 4745) (Compte 479) 406,25
(5 603,8 x 0,325) | (1 250 x 0,325)
80,02 (Compte 4740) (Compte 6301) 1 500 de différence
246,2 x 0,325
Xxx --------------- -----------------
1 500 (Compte 6301) au (Compte 129) 1 500

RCAI = RCDI +/- (6300, 6301)
RCAI = -3 500 = -5 000 + 1 500