Comptabilité et Gestion Financière : Guide Complet

1. Système de comptabilité et d'information

La comptabilité est la science qui permet de garder la trace des transactions d'une entité, afin de connaître à tout moment la situation financière et économique de l'entreprise.

• Instruments financiers et comptage : L'enregistrement des transactions s'effectue par des écritures comptables basées sur le principe de la partie double. Les comptes se divisent en comptes économiques et comptes de gestion.

2. Concept de patrimoine

Le patrimoine est un ensemble de biens, droits et obligations. Il permet de comprendre ce qui répond à un besoin, ce qui est dû à la société et les obligations envers des tiers.

• Actif : Comprend les biens et les droits de propriété de la société.
• Passif : Représente les dettes et obligations en circulation.
• Patrimoine net : Se compose des fonds apportés par l'employeur ainsi que des bénéfices générés et non distribués.

3. Le Bilan

Le bilan regroupe les éléments ayant la même signification économique en trois catégories :

• Actif : Investissements réalisés pour organiser les activités.
• Actif non courant : Éléments assurant la pérennité de l'entreprise (actifs incorporels, immobilisations matérielles).
• Amortissement : Perte de valeur systématique et annuelle des immobilisations due à leur utilisation.
• Actif courant : Éléments assurant l'activité opérationnelle de la société.

4. Compte de résultat

Il retrace la gestion des dépenses et des recettes de l'exercice comptable.

5. Les comptes annuels

C'est une unité d'information composée de quatre documents visant à donner une image fidèle de la société :

• Bilan : Photographie à un instant T de l'actif, indiquant les investissements et leur financement.
• Compte de résultat : Synthèse des dépenses et recettes de l'année.
• État de l'évolution du patrimoine net : Capture les variations du capital d'une année à l'autre.
• Rapport (Annexe) : Document complémentaire expliquant le bilan et le compte de résultat.

Caractéristiques des informations fournies :

• Pertinentes : Contiennent des informations utiles.
• Fiables : Incluent toutes les données influençant la prise de décision.
• Comparables : Permettent une analyse dans le temps.
• Compréhensibles : Présentées de manière claire.

6. Livres comptables

• Journal : Enregistre quotidiennement toutes les opérations.
• Livre d'inventaire et états financiers : Reflète les montants du bilan et les soldes trimestriels. Doit être légalisé au registre du commerce.
• Livre des procès-verbaux : Enregistre les décisions prises lors des assemblées d'actionnaires.
• Grand livre : Résumé des mouvements par compte.