Comptes Annuels : Composition, Obligations et Modèles (Bilan, Résultat, Flux)

Les Comptes Annuels

Les documents comptables sont obligatoires (sauf le tableau des flux de trésorerie dans le cas des PME) et doivent être remplis par les entreprises. Les documents qui composent les comptes annuels sont les suivants :

• A. Le Bilan
• B. Le Compte de Profits et Pertes (ou Compte de Résultat)
• C. Le Tableau de Variation des Capitaux Propres
• D. Le Tableau des Flux de Trésorerie
• E. L'Annexe (ou Mémoire)

Ces documents forment un tout et doivent être rédigés en conformité avec la loi. Leur but est de présenter une image fidèle des actifs, de la situation financière et des résultats de l'entreprise.

Formulation des Comptes Annuels

« Les comptes annuels sont établis à des intervalles de 12 mois et doivent être établis par l'employeur ou l'administrateur. »

« Les comptes annuels sont établis pour exprimer leurs valeurs en euros et doivent être accessibles à une pluralité de relations économiques et sociales, notamment : actionnaires, employés, et institutions financières gouvernementales. »

Il y a 2 éléments clés concernant l'information contenue dans les comptes annuels :

• L'information est pertinente quand elle est utile pour prendre des décisions économiques. C'est-à-dire, quand elle nous aide à apprécier les faits passés, présents ou futurs, soit pour confirmer ou corriger les évaluations antérieures et pour afficher correctement les risques auxquels l'entreprise est exposée.
• L'information est fiable lorsque les comptes annuels ne comportent pas d'erreurs et sont neutres, c'est-à-dire qu'ils représentent la vraie image de ce qu'ils cherchent à représenter.

Les comptes annuels doivent être comparables afin de déterminer le statut et la rentabilité par rapport aux périodes précédentes ou à des entreprises présentant des caractéristiques similaires.

Modèle Normal ou Modèle Abrégé

Modèle Normal : La plupart des entreprises suivent ce modèle.

Modèle Abrégé : Les entreprises peuvent utiliser des comptes annuels abrégés dans les cas suivants :

A) Bilan Abrégé

Les sociétés pour lesquelles, à la date de clôture de l'exercice, au moins 2 des circonstances suivantes sont remplies :

1. Le total de l'actif ne dépasse pas 2 850 000 €.
2. Le montant de leur chiffre d'affaires annuel net (dont nous parlerons ci-dessous lors de la discussion du compte de profits et pertes) ne dépasse pas 5 700 000 €.
3. Le nombre moyen de salariés au cours de l'année ne dépasse pas 50.

B) Compte de Profits et Pertes Abrégé

Les sociétés pour lesquelles, à la date de clôture de l'exercice, au moins 2 des circonstances suivantes sont remplies :

1. Le total des éléments d'actif au bilan n'excède pas 11 400 000 €.
2. Le montant de leur chiffre d'affaires net annuel ne dépasse pas 22 800 000 €.
3. Le nombre moyen de salariés au cours de l'année ne dépasse pas 250.

Les entrepreneurs individuels sont tenus de présenter au moins les comptes annuels abrégés, tout comme les formes de société les moins complexes.

A. Le Bilan

Bilan : C'est un inventaire qui comprend le capital dont une société disposait à un moment donné, ventilé entre les postes d'actifs (ce que l'entreprise possède) et les postes de passifs (ce qu'elle doit, y compris les capitaux propres). Votre capital disponible et le passif des actifs d'investissement.

Le solde du bilan est le poste comptable qui représente et synthétise la situation de l'entreprise. Il doit refléter clairement et précisément la situation financière de l'entreprise et les profits ou les pertes à la fin de l'exercice écoulé.

B. Le Compte de Profits et Pertes (Compte de Résultat)

La comptabilité, en plus de fournir des informations sur les actifs de la société par le biais du bilan, permet également de déterminer les résultats après une période d'activité, qui coïncide généralement avec l'année civile. En calculant la différence entre les recettes et les dépenses à la fin de l'exercice, nous saurons si la société a subi des pertes ou des gains.

Compte de Résultat : Il comprend les revenus et les dépenses pour l'année et calcule le résultat par différence, enregistrant les pertes ou les gains de la période financière écoulée, ainsi que ceux qui sont en suspens.

Il reflète les flux économiques sur l'année comptable et fournit des informations importantes sur les sources et les utilisations des revenus et des dépenses de l'entreprise ; c'est donc un état dynamique.

Le résultat du compte de profits et pertes apparaît dans les capitaux propres du bilan, dans la section des fonds propres, comme un montant positif ou négatif. L'ensemble doit présenter des revenus et des dépenses. Lorsque le solde du compte est au crédit, cela signifie que des bénéfices ont été réalisés, et s'il est au débit, des pertes ont été enregistrées.

Revenus et Dépenses

Revenus : Augmentations des capitaux propres de la société pendant l'année comptable, soit sous la forme d'entrées, soit par des augmentations de la valeur des actifs ou des réductions du passif, à moins qu'elles n'aient pour origine des apports monétaires ou non, des associés ou des propriétaires.

Frais (Dépenses) : Diminutions du capital de la société au cours de l'année, soit sous la forme de sorties, soit par des diminutions de la valeur des actifs ou par la reconnaissance ou l'augmentation de la valeur du passif, si elles ne proviennent pas de distributions, monétaires ou non, aux associés ou propriétaires.

C. État des Variations des Capitaux Propres

Déclaration des Revenus et Dépenses

Ce document suit les changements de l'actif net résultant de :

• Le résultat de l'exercice de profits et pertes.
• Les revenus et dépenses à imputer sur les fonds propres de la société.
• Les transformations apportées au compte de résultat comme l'exige le Plan Comptable Général.

Tableau de variation des capitaux propres : Il rend compte des changements dans les capitaux propres dérivés du revenu total du bilan et des dépenses, ainsi que des variations dans le PN dues aux transactions avec les actionnaires ou propriétaires de l'entreprise.

D. Flux de Trésorerie

État des flux de trésorerie : Il rend compte de l'origine et de l'utilisation des flux de trésorerie des actifs monétaires et quasi-monétaires, des activités d'exploitation et des mouvements indiquant la variation nette de ce poste au cours de l'année.

Cet état analyse le solde initial de trésorerie au début de la période ainsi que les entrées de trésorerie, moins les sorties de fonds.

E. Annexe (Mémoire)

Annexe (Mémoire) : Document complet qui développe et explique, avec un niveau de détail suffisant, les événements économiques survenus dans la société, qui sont présentés de manière globale dans le bilan, le compte de résultat, l'état de l'évolution des capitaux propres et les flux de trésorerie.

Elle est formulée en tenant compte du fait que :

1. Le modèle d'annexe contient un minimum d'informations, bien que dans certains cas où l'information recherchée n'est pas disponible, les paragraphes pertinents ne sont pas complétés.
2. Toute autre information non figurant dans le modèle d'annexe doit être fournie si elle est nécessaire pour permettre la connaissance de la véritable image de l'entreprise.
3. Les informations doivent se référer à l'exercice au titre duquel les comptes annuels sont établis, ainsi qu'à l'année précédente pour laquelle des données comparatives sont fournies, sauf si une norme comptable spécifique indique le contraire.