Concepts Clés en Comptabilité et États Financiers

Le Grand Livre (Ledger)

Il montre les mouvements et le solde d'un compte.

Exemple de Grand Livre

Les partenaires effectuent un apport en argent à l'entreprise le 15/06/2010 pour 1 000 000.

• Concept à ce jour - Avoir - Bilan
• 15/06/2010 : Contribution des partenaires
• Partenaires

Le Journal (Agenda Livre)

C'est là où toutes les transactions sont enregistrées dans l'ordre chronologique.

Structure du Journal

• DATE - CONCEPT - DÉBIT - CRÉDIT

Systèmes d'Inventaire

• Système d'inventaire perpétuel
• Système d'inventaire périodique

Système d'Inventaire Perpétuel

Les transactions commerciales sont enregistrées au fur et à mesure qu'elles se produisent : un achat, un escompte, des frais.

Ce système maintient des comptes d'inventaire de marchandises à jour.

La société enregistre les coûts des marchandises dans un compte appelé « Coût des ventes ».

• Exige que l'entreprise dispose de ressources technologiques.

Système d'Inventaire Périodique

La société ne tient pas l'inventaire à jour en continu.

L'entreprise doit effectuer un inventaire physique à la fin de la période comptable.

Le coût des ventes est calculé en utilisant une formule :

Coût des marchandises vendues = Stock d'ouverture + Achats nets - Stock de clôture

Le Bilan

Il s'agit d'un relevé indiquant la situation financière d'une entité à une date donnée. Le bilan est également connu sous le nom d'état de la situation financière.

Le bilan fournit les informations suivantes concernant une entité : les actifs, les passifs et les capitaux propres.

La présentation du bilan est faite suivant le principe de l'équation comptable qui détermine la façon de structurer les éléments de l'état financier.

Les Composantes du Bilan

1. Les Actifs : Le premier élément est l'actif, montrant tous les biens et droits de propriété de la société, à travers lesquels elle générera des bénéfices.
2. Les Passifs : Le deuxième élément est le passif du bilan, qui représente l'ensemble des dettes réelles de l'entreprise envers des tiers. Il inclut les obligations raisonnables d'une entité à fournir des services ou livrer des marchandises à l'avenir.
3. Les Capitaux Propres : Le troisième groupe, les capitaux propres, est constitué des contributions en capital, des bénéfices accumulés ou des pertes.

Capital Social

Il représente la valeur de la propriété dont les membres d'une société (entreprise, y compris toutes les marchandises, qu'il s'agisse d'une SA) disposent. Aucun droit de retour n'est enregistré dans un poste d'équilibre ; cet élément est appelé en équivalence.

Amortissement

L'amortissement peut concerner à la fois le passif et l'actif. Dans les deux cas, la valeur est généralement importante, avec une durée qui s'étend sur plusieurs périodes. Amortir est le processus officiel par lequel une dette est éteinte progressivement par des versements périodiques qui peuvent être identiques ou différents.

Dépréciation

Il s'agit d'une réduction annuelle de la valeur d'une propriété, d'argent ou de matériel. Cette dépréciation est générée par l'utilisation ou le passage du temps.

État des Profits et Pertes

C'est un état financier composé des comptes nominaux ou de résultat, à savoir les revenus, les coûts, les dépenses, entre autres. L'objectif principal de la préparation et de la présentation de cet état est de montrer le surplus ou le déficit résultant des opérations pendant une période comptable.