Les différents types d'impôts en Espagne

Impôt sur le Revenu (IR)

L'impôt sur le revenu est un impôt direct et personnel sur les revenus des personnes physiques. Il est annuel. L'événement générateur de l'impôt est la perception du revenu. L'assiette de l'impôt comprend tous les revenus annuels du contribuable : revenus d'emploi, revenus du capital, revenus et plus-values (ou moins-values) provenant de la vente ou de la modification d'éléments patrimoniaux. C'est un impôt personnel, car il tient compte de la situation personnelle du contribuable et prévoit certaines déductions en fonction du taux d'imposition. L'impôt est progressif.

Impôt sur le Capital

Il s'agit d'un impôt direct, de nature personnelle, prélevé sur le patrimoine des personnes physiques fortunées. Il est annuel. L'événement générateur est la possession du patrimoine (assiette fiscale). L'assiette est constituée de la valeur de l'actif net du contribuable : la valeur de ses biens et avoirs, moins le montant de ses obligations. Le taux d'imposition est progressif.

Impôt sur les Successions et les Donations

C'est un impôt direct et personnel perçu sur les gains en capital réalisés par des particuliers par voie d'héritage ou de donation. L'événement générateur est donc l'acquisition de biens et de droits par héritage, legs ou donation. L'assiette taxable est la valeur réelle des biens et droits, déduction faite des dettes qui les grèvent. Le taux d'imposition est progressif.

Impôt sur les Sociétés (IS)

C'est un impôt direct et personnel perçu sur le revenu des sociétés et autres entités juridiques. Il est annuel. L'événement générateur est la perception de revenus par les sociétés. L'assiette taxable est le montant des revenus gagnés pendant la période d'imposition (un an). L'impôt fixe un taux d'imposition général pour toutes les entreprises et entités, et des taux réduits pour favoriser certaines formes de sociétés ou pour soutenir les entreprises dans certaines situations (par exemple, les petites entreprises sociales dans leurs premières années).

Taxe sur les Cessions Immobilières et les Droits de Timbre (ITP et AJD)

C'est un impôt indirect. Les faits générateurs sont :

• Transfert d'actifs : transmissions onéreuses de tous types de biens et droits.
• Opérations sociétaires : modifications des sociétés (création, augmentation/diminution de capital, fusion, scission, dissolution).
• Actes juridiques documentés : documents notariés, commerciaux et administratifs.

La base d'imposition est la valeur des biens et droits négociés, le montant des opérations sociétaires ou la valeur des titres déclarés.

TVA (Impôt sur la Valeur Ajoutée)

C'est un impôt indirect prélevé sur la consommation de biens et de services. L'événement imposable est la fourniture de biens et services par des entreprises ou des professionnels, ainsi que les livraisons ou importations de biens. Le fait générateur est le moment où l'obligation de payer la taxe naît (mise à disposition des biens ou prestation de services). L'assiette taxable est la valeur des opérations. L'assujetti est l'entreprise ou le professionnel qui vend le bien ou fournit le service, mais, étant un impôt indirect, il est supporté par le consommateur final. Il existe différents taux d'imposition : un taux général et des taux réduits pour les biens et services de première nécessité.

Droits de Douane et Revenus

Ce sont des impôts indirects perçus à l'entrée ou à la sortie des marchandises du territoire espagnol. Ils constituent la dette douanière, qui comprend l'obligation de payer les droits correspondants à l'importation ou à l'exportation.

Droits d'Accise

Ce sont des impôts indirects perçus, en une seule phase, sur la fabrication, l'importation ou la mise sur le territoire national de certains biens, et sur l'immatriculation de certains moyens de transport.

Taxe sur les Primes d'Assurance

C'est un impôt indirect prélevé sur les primes d'assurance. L'événement imposable est la réalisation d'opérations d'assurance et de capitalisation. Le fait générateur est le moment où les primes sont payées. L'assiette de l'impôt est le montant total des primes. Les contribuables sont les assureurs.

Impôts Régionaux et Locaux

Impôts Autonomes

Ce sont les impôts que peuvent exiger les communautés autonomes.

Impôts Locaux

Ce sont les impôts que peuvent exiger les municipalités.

Taxe Foncière (IBI)

C'est un impôt direct, de caractère réel, perçu sur la valeur des biens immobiliers. Il est annuel, et sa période d'imposition coïncide avec l'année civile. Le fait imposable est la propriété de biens immobiliers (ruraux ou urbains) ou la possession de concessions administratives sur ces biens. L'assiette taxable est la valeur cadastrale. Le taux d'imposition est fixé par chaque municipalité.

Taxe sur les Activités Économiques (IAE)

C'est un impôt direct, de caractère réel, prélevé sur l'exercice d'une activité économique (commerciale, professionnelle ou artistique) par des entités juridiques. Il est annuel, et sa période d'imposition coïncide avec l'année civile. L'obligation fiscale est déterminée par l'application de tarifs spécifiques.

Taxe sur les Véhicules à Moteur

C'est un impôt direct sur les véhicules à moteur aptes à circuler sur la voie publique. Il est annuel, et sa période d'imposition coïncide avec l'année civile. Le taux d'imposition est fixé en fonction du type de véhicule et de sa puissance fiscale.

Taxe sur l'Augmentation de la Valeur des Terrains Urbains

C'est un impôt direct prélevé sur l'augmentation de la valeur des terrains urbains lors de leur transfert. L'assiette taxable est l'augmentation réelle de la valeur. Le taux d'imposition est fixé par chaque municipalité.

Taxe sur les Constructions, Installations et Ouvrages (ICIO)

C'est une taxe indirecte. L'événement imposable est l'augmentation réelle de la valeur. Le taux d'imposition est obtenu en appliquant à la base le taux fixé par chaque municipalité dans les limites établies.

Autres Taxes Municipales

Parmi les taxes les plus courantes figurent la taxe d'ouverture d'établissement et la taxe d'enlèvement des ordures ménagères.