Documents de travail en audit : Définition et objectifs

Définition des documents de travail

Objectifs fondamentaux

Les documents de travail sont des documents préparés par le vérificateur. Ils enregistrent le travail effectué, les informations recueillies, les procédures, les méthodes et les tests appliqués, ainsi que les conclusions obtenues. Ce sont donc les documents qui appuient chacune des actions de l'auditeur.

• Collecter les preuves de la mise en œuvre du travail et les moyens par lesquels l'auditeur s'est formé une opinion.
• Être utiles pour mener à bien le travail de contrôle de l'équipe de vérification.
• Aider l'auditeur dans l'accomplissement de son travail.
• Être utiles pour systématiser et développer, grâce à l'expérience, la performance des vérifications futures.
• Permettre à toute personne ayant l'expérience de superviser les mesures juridiques prises.
• Tester la qualité du travail.

Caractéristiques

Les documents de travail doivent être suffisamment clairs pour permettre à un auditeur sans connaissance préalable de l'audit de suivre l'incidence du travail et de vérifier que la vérification a été effectuée conformément aux normes techniques. Ils doivent être complets, clairs et concis.

Clarté

Les documents de travail devraient permettre à un vérificateur qui n'a pas fait le travail de le comprendre et d'en tirer des conclusions valides. Il peut y avoir plusieurs degrés de clarté, mais le bon sens impose certaines exigences minimales :

• Vérification de l'orthographe et de la langue : lettre lisible, compréhensible, explications appropriées, absence d'ambiguïté et d'informations superflues.
• Cohérence en termes d'apparence et de taille : en rapport avec l'importance des informations.
• Correction des noms : sociétés, lieux, marques, etc.
• Système de référence et marques : simple et concis, avec les explications nécessaires.

Types de feuilles de calcul

• Feuilles de base : elles collectent le résumé de tous les comptes dans une région ou un article. Elles servent à regrouper toutes les régions du bilan et du compte de résultat.
• Feuilles sommaires : elles présentent la composition de chacun des comptes d'une région ou d'un article.
• Feuilles de calcul de soutien : elles décrivent en détail les informations sur des aspects spécifiques des feuilles de calcul sommaires et les soutiennent.

Références

Les références sont des caractères alphanumériques conçus pour gérer les documents de travail, fournir des fichiers et relier les données entre les feuilles du fichier. Les marques, aussi appelées tildes ou coches, sont des symboles utilisés pour laisser une trace du travail effectué et expliquer la matière examinée.

Dossiers d'audit

• Dossier courant : ensemble cohérent de documents contenant des informations relatives aux états financiers vérifiés pour l'exercice en question.
• Dossier permanent : ensemble de documents contenant des informations d'intérêt permanent qui peuvent avoir des implications dans les audits futurs.

Rapports d'audit

Le rapport doit être clair, objectif, concis et rapide.

• Clair : le vérificateur doit exprimer clairement son opinion.
• Objectif : il doit être pris en charge par les documents de travail du vérificateur.
• Concis : il doit évaluer les comptes annuels vérifiés dès que possible.
• Rapide : il doit donner une opinion sur les états financiers en tenant compte des faits qui ont eu lieu après la clôture des comptes, mais avant la publication du rapport.

Ajustements et reclassements

• Ajustements : ils offrent un impact quantitatif sur le patrimoine ou les résultats, car ils reflètent les faits omis ou mal pris en compte (par exemple, le défaut d'enregistrer certains risques ou provisions, avec un impact correspondant sur les résultats).
• Reclassements : ils fournissent un impact qualitatif sur le patrimoine et, si la correction est substantielle, le reclassement peut être important (par exemple, des actifs immobilisés enregistrés dans des comptes inappropriés).