Les États Financiers : Bilan et Compte de Résultat

Les États Financiers

Le Bilan (Solde du Patrimoine)

Le Solde du patrimoine est l'ensemble des biens, des droits et des obligations de l'entreprise (E) à un moment donné. Le document comptable qui rassemble ces informations est le Bilan.

Cette définition contient 3 éléments clés :

1. Les Biens (Actifs Réels) : L'ensemble des propriétés de l'entreprise.
2. Les Droits (Créances) : Les crédits accordés par l'entreprise.
3. Les Obligations (Dettes) : Les dettes de l'entreprise.

Le document comptable reflète l'équilibre de l'actif de la société à un moment déterminé. Il se compose de trois parties : l'Actif, les Capitaux Propres (Équité) et le Passif.

Structure de l'Actif

L'Actif regroupe la valeur monétaire de tous les biens et droits de la société, montrant comment l'argent a été investi. Les éléments de l'Actif sont classés du moins liquide au plus liquide.

A. Actif Immobilisé (Actif à long terme)

Éléments destinés à servir de façon durable dans l'activité de l'entreprise (critère de permanence).

1. Actifs incorporels : Actifs intangibles de nature économique.
2. Immobilisations corporelles : Biens utilisés dans la production et le commerce de l'entreprise.
3. Immeubles de placement : Éléments corporels non utilisés dans la production ou le commerce, mais détenus pour générer des revenus ou des plus-values.
4. Actifs financiers : Actifs financiers détenus par la société selon un critère de permanence.

B. Actif Circulant (Actif à court terme)

Actifs soumis à un cycle continu de renouvellement.

1. Stocks : Postes pour la vente ou la consommation dans l'activité productive et commerciale.
2. Débiteurs (Créances) : Dettes dues par des particuliers, des entreprises ou des institutions.
3. Disponible : Trésorerie disponible dans la caisse de la société et les comptes bancaires.

Structure des Capitaux Propres et du Passif

Ces sections regroupent les ressources qui ont servi à financer les biens et les droits de l'Actif. Les éléments sont classés du moins exigible au plus exigible. L'exigibilité d'un élément de passif dépend du délai de remboursement aux titulaires.

1. Capitaux Propres (Équité) : Ressources que la société ne doit à aucun créancier.
2. Passifs non courants (Dettes à long terme) : Engagement de rembourser dans un délai excédant 1 an.
3. Passifs courants (Dettes à court terme) : Dettes d'échéance égale ou inférieure à 1 an.

Équation Fondamentale du Patrimoine

Tout bilan vérifie l'équation fondamentale : Actif = Capitaux Propres + Passif.

Le Compte de Résultat (Profits et Pertes)

Les principaux composants sont :

1. Calcul du Résultat d'Exploitation (A)

• + Montant net du chiffre d'affaires (Valeur des ventes effectuées au cours de l'année)
• - Fournitures (Valeur des achats de biens, composants, matières premières)
• - Coûts de personnel (Salaires des employés, cotisations de sécurité sociale)
• - Autres charges d'exploitation (Coût de la consommation d'électricité, gaz, eau, téléphone)
• - Amortissement (Dépréciation d'actifs due à l'usure ou à l'obsolescence)
• +/- Dépréciation et pertes sur cession d'immobilisations (Pertes de valeur des immobilisations pour d'autres raisons que l'usure, et résultats de la vente d'actifs fixes, avec un sens positif ou négatif, selon le cas.)

A) Résultat d'exploitation : (Addition et soustraction des concepts précédents)

(Le résultat de l'opération permet de connaître l'état d'avancement des activités propres de la société avant paiement des intérêts sur les dettes et impôt sur le revenu.)

2. Calcul du Résultat Financier (B)

• + Produits financiers (Revenus provenant d'opérations financières et de dépôts bancaires)
• - Coûts financiers (Coûts des transactions financières et des dépôts bancaires)

B) Résultat financier : (Somme des deux concepts précédents)

(Les résultats financiers déterminent l'influence des activités financières de la société (les intérêts versés sur les emprunts) sur ses résultats.)

3. Calcul du Bénéfice Final

C) Bénéfice avant impôt : (A + B)

(Le résultat avant impôts est la somme du revenu d'exploitation et du résultat financier.)

- Impôt sur les bénéfices : (L'impôt sur les sociétés est calculé selon le taux applicable au montant imposable, qui est le bénéfice avant impôt.)

D) Profit ou Perte (Résultat Net) : (Le résultat avant impôts, après déduction de l'impôt sur le revenu.)