Exonérations et crédits d'impôt selon le TRLIS

Exonération fiscale (Article 22 TRLIS)

Le cas concerne une entreprise espagnole qui possède un établissement permanent à l'étranger, y exerce son activité et supporte un impôt étranger de nature similaire à l'impôt espagnol.

La conséquence est l'exonération des revenus d'activité obtenus à l'étranger par la société espagnole.

Par exemple, Céramique La Plana, basée à Castellón, dispose d'une filiale appelée Céramique-Argentine dont le siège est à Buenos Aires. Le rendement obtenu et imposé en Argentine est exempté en Espagne.

Crédits d'impôt (Article 32 TRLIS)

Le cas concerne une entreprise espagnole ayant des intérêts dans une société étrangère qui réalise des bénéfices imposés à l'étranger avec une taxe de nature similaire. Il est même pris en considération que la société étrangère peut détenir des actions dans d'autres sociétés.

La déduction s'applique aux dividendes imposables reçus. Le montant de l'impôt payé par la société détentrice, ainsi que l'impôt payé par la chaîne de sociétés dans laquelle elle participe, sera déduit, en particulier en ce qui concerne ces dividendes. La limite supérieure de la déduction correspondra à l'impôt dû sur l'assiette fiscale.

Par exemple : La société B est détenue par la société A. La société B distribue un dividende de 60 € à la société A, qui paie un impôt de 10 €. La société A distribue un dividende de 200 € aux contribuables, qui paient un impôt de 30 €.

• Contribuable
• Revenu imposable : 200 €
• Quote-part complète : 30% × 200 = 60 €
• Déduction des frais : - (30 + 10) €

Crédits d'impôt généraux

Le montant total de l'impôt dû peut faire l'objet des déductions suivantes :

1. Déductions pour double imposition.
2. Crédits d'impôt pour les activités.

Il existe une longue liste de concepts qui peuvent donner lieu à une réduction de l'impôt dû :

Crédits d'impôt R&D (Article 35.1 TRLIS)

Le cas concerne la réalisation de recherches et développement en science et technologie. Pour leur détermination, la base est constituée par le coût de la R&D et des investissements en immobilisations corporelles et incorporelles. Le pourcentage, initialement de 30 %, a été réduit.

Crédits d'impôt innovation (Article 35.2 TRLIS)

Le cas concerne la réalisation d'innovations technologiques. Pour leur détermination, la base est constituée par les dépenses et les investissements en innovation technologique. Le pourcentage de déduction, initialement de 15 %, a diminué.