Fiscalité des Opérations Sociétales : Impositions et Exonérations

Opérations Graves

Nous sommes dans le schéma suivant :

A) La Constitution de la Société

• L'événement imposable : La constitution de la société.
• Le revenu imposable : Le montant nominal des parts sociales.
• Taux d'imposition : 1%.
• Contribuable : Une société incorporée.

B) Augmentation de Capital

• L'événement imposable : L'augmentation de capital de l'entreprise.
• L'assiette fiscale : Le montant nominal des capitaux élargis.
• Taux d'imposition : 1%.
• Contribuable : Une société dont le capital se dilate.

C) Contribution en Capital

• L'événement imposable : La contribution n'est pas destinée à augmenter le capital. Par exemple, pour remplacer des pertes.
• L'assiette fiscale : La valeur nette de la contribution, c'est-à-dire la valeur des actifs transférés moins les dettes supportées par la société.
• Taux d'imposition : 1%.
• Contributeur : La société bénéficiaire de l'apport.

D) La Dissolution de la Société et Réduction de Capital

• L'événement imposable : La dissolution ou la réduction de capital.
• L'assiette fiscale : La valeur réelle des biens livrés.
• Taux d'imposition : 1%.

Une attention particulière doit être accordée aux contribuables : ce sont les partenaires pour les biens reçus.

Aucun événement imposable n'a lieu lorsque les biens ne sont pas livrés aux partenaires.

Nous distinguons ce cas du transfert d'actions, qui est un cas de transfert de capitaux onéreux.

Enfin, en plaçant un groupe de sociétés, il n'est pas exclu que la société fasse l'objet d'un capital imposable dans un autre pays d'accueil. Ainsi, une filiale sera contribuable.

Opérations Exonérées

Parmi les cas de non-responsabilité de la taxe sur les transactions de l'entreprise, nous distinguons 3 cas :

1. La restructuration des opérations commerciales (Fusion, scission d'actifs et échanges de valeurs mobilières).
2. Le changement d'activité. Ainsi, une société immobilière va changer pour le secteur de l'énergie.
3. La transformation des sociétés (SA en SL).

Ces cas de non-responsabilité peuvent être taxés comme timbre dans les documents sous forme notariée.

Élément Subjectif Imposable

L'élément subjectif indique qui est le responsable de l'événement et est habituellement nécessaire pour payer l'impôt (mais pas toujours).

Nous devons distinguer entre une société résidente en territoire espagnol, une société résidente de l'Union Européenne et une société résidente d'un État tiers.

Dans la langue de l'État, les lois des pays de l'UE et des pays tiers sont celles qui s'appliquent aux opérations non-UE.

A) Les Sociétés Résidant en Espagne

Il faut distinguer l'adresse et le domicile de l'entreprise.

• Si le siège social de l'entreprise est sur le territoire espagnol, alors la société est soumise à l'événement imposable lorsqu'elle effectue des fournitures taxables.
• Si l'adresse est sur le territoire espagnol, mais le domicile est dans un autre pays de l'UE, alors pour l'événement imposable, il est nécessaire que l'État de l'opération majeure ait une taxe semblable.

B) Les Sociétés Résidant dans l'UE

Nous devons distinguer si l'entreprise a un établissement permanent sur le territoire espagnol ou non.

• Si l'entreprise travaille dans un établissement permanent sur le territoire espagnol, alors ce n'est pas l'objet des transactions de l'entreprise.
• Si la société n'a pas d'établissement stable sur le territoire espagnol, pour l'événement imposable, il est nécessaire que ses opérations de trafic soient effectuées sur le territoire espagnol et que l'État du domicile n'ait aucune opération sérieuse avec une taxe semblable.

(À payer si la France n'a pas un impôt similaire à l'Espagne pour éviter de payer deux fois)

Création Permanente

Un milieu de travail qui est subordonné à un bureau central qui se trouve habituellement à l'étranger. Ainsi, une succursale en Espagne d'une société multinationale étrangère.