Fiscalité : Remboursements, Procédures et Vérifications

Remboursements Anticipés d'après l'Article 8 de la Loi 23

Les acomptes versés conformément à l'article 23 de la LGT (Loi Générale Tributaire) ont pour but de satisfaire un montant d'impôt à l'administration. L'obligation de faire ces versements, que ce soit par retenue à la source ou par paiement direct, est une obligation fiscale autonome par rapport à l'assujettissement à l'impôt principal.

Sujets Tenus de Retenir ou de Verser des Acomptes

En général, sont tenus de retenir ou de verser des acomptes au titre de l'impôt sur le revenu les entités suivantes :

• Les personnes morales et autres entités, y compris les communautés de propriétaires et les entités soumises au régime d'attribution des revenus.
• Les contribuables qui exercent des activités économiques et qui déclarent des revenus dans le cadre de ces activités.
• Les personnes physiques, morales et autres entités non-résidentes qui opèrent sur le territoire espagnol par le biais d'un établissement stable, ou dans certains cas, même sans établissement stable.

Le paiement anticipé est configuré comme une obligation distincte de l'impôt sur le revenu. Si l'employeur ne procède pas à la retenue, le Trésor Public peut prendre des mesures à son encontre.

Procédure Disciplinaire en Matière Fiscale

La procédure disciplinaire doit toujours être initiée sur la base d'une autre procédure, telle qu'une procédure d'inspection, une procédure de gestion ou de recouvrement. Les principes généraux de la procédure sont la légalité (toutes les infractions sont prévues par la loi), la typicité (il existe une sanction pénale), la responsabilité (seule la personne ayant commis l'infraction avec intention ou par culpabilité est responsable), la proportionnalité (la sanction doit être proportionnelle au dommage causé) et l'absence de rétroactivité des sanctions.

Déroulement de la Procédure

• Le début de la procédure est toujours automatique dans les trois mois suivant la notification.
• Les infractions sont classées comme mineures, graves ou très graves.
• Le développement de la procédure comprend la mise en place du dossier dans les 15 jours, avec la possibilité de fournir des arguments et des preuves, et l'émission d'un projet de résolution.
• La procédure se termine par une résolution qui indique le type d'infraction (légère, grave ou très grave) et la sanction correspondante, qu'elle soit fixe, proportionnelle ou accessoire.

Tout ceci est réglementé dans les articles 22, 23 et 24 du RGS (Règlement Général des Sanctions).

Procédure de Vérification Limitée

L'initiation de la procédure doit être formelle et peut être effectuée à la fois par les organes de gestion et par l'inspection.

Objet et Moyens de Vérification

L'article 136.1 de la LGT définit l'objet et les moyens de vérification. Les moyens suivants peuvent être utilisés :

• Vérification des données déclarées par le contribuable dans ses déclarations.
• Vérification des données détenues par l'administration, qu'elles soient non déclarées ou différentes de celles déclarées.
• Examen des livres et registres exigés par la réglementation fiscale ou officielle, à l'exception des comptes commerciaux.
• Demande d'informations à des tiers, conformément à la loi.

Il est important de noter que, dans le cadre d'une vérification limitée, l'administration fiscale ne peut pas demander à des tiers des informations financières sur les mouvements de fonds et ne peut pas effectuer de vérifications en dehors de ses bureaux.

Traitement et Clôture de la Procédure

La procédure doit être menée avec diligence, en documentant les communications. Le débiteur doit se présenter en personne, au jour et à l'heure indiqués, pour fournir la documentation demandée. La clôture de la procédure se fait par une résolution expresse, par une révocation ou par l'initiation d'une procédure d'inspection.