Gestion des Obligations Fiscales et Déclarations de TVA

1. Recensement des Déclarations Fiscales

Le recensement des déclarations est régi par le Code général des impôts et le Règlement de l'Inspection des impôts. Il s'inscrit dans le cadre du recensement général des contribuables et des entrepreneurs.

Le recensement des déclarations couvre les changements d'activité (début et fin). La déclaration de début d'activité informe l'administration fiscale de l'apparition d'une nouvelle activité économique. La déclaration de modification est requise en cas de changement des données d'activité. La déclaration de cessation d'activité est déposée lors de l'arrêt effectif de l'activité.

2. Facturation et Documents Commerciaux

La réglementation de la facturation est encadrée par des textes législatifs, notamment en matière de TVA. La documentation relative à la TVA inclut les factures, les tickets de caisse, les documents attestant du régime fiscal à l'importation et les justificatifs des recettes agricoles.

Le contribuable a l'obligation d'émettre et de conserver les factures.

Les cas où l'émission d'une facture est obligatoire sont principalement les suivants :

• Les livraisons de biens ou prestations de services.
• Lorsque le destinataire est un autre assujetti (entrepreneur).
• Lorsque le bénéficiaire demande une facture pour déduire la taxe.

Le ticket de caisse peut servir de substitut à la facture dans certains cas. Il peut être utilisé, entre autres, pour les ventes au détail, les péages routiers, les transports et les services hôteliers. Le ticket doit mentionner la description de la transaction, le montant total (contrepartie) et le taux de TVA applicable ou la mention "TVA incluse".

Il est obligatoire de conserver les factures reçues et les duplicatas des factures émises pendant une période de prescription de 4 ans.

3. Tenue des Livres Comptables

Le contribuable est tenu de tenir un livre des factures émises et un livre des factures reçues.

Le livre des factures émises doit contenir l'identification du destinataire, le montant hors taxe, le montant de la TVA collectée et la date d'émission.

Le livre des factures reçues doit enregistrer l'identification du fournisseur, le montant (prix), le montant de la TVA déductible et la date de réception.

Dans le régime agricole spécifique, l'agriculteur doit tenir un livre récapitulant les opérations.

4. Déclarations de TVA et Auto-évaluation

Dans le cadre de la TVA, le contribuable doit déposer une déclaration d'auto-évaluation à la fin de chaque période de déclaration. La période est généralement trimestrielle, mais des cas de déclaration mensuelle existent.

Cette déclaration doit inclure le total des ventes facturées et le montant de la TVA en amont déductible. Concernant la période de déclaration mensuelle, il est à noter que la réforme de 2008 a introduit cette possibilité sous certaines conditions. De plus, le contribuable doit déposer une déclaration récapitulative annuelle, comme prévu à l'article 71.6. Celle-ci doit contenir un résumé des données d'auto-évaluation de toutes les périodes de l'année civile.

5. Déclaration des Opérations avec les Tiers

Cette obligation est régie par le Règlement général de l'Inspection des impôts de 2007. Le contribuable a l'obligation de déclarer ses transactions avec des tiers qui peuvent avoir des conséquences fiscales. À ce titre, il doit déposer une déclaration annuelle des opérations avec les tiers. Cette déclaration doit distinguer les livraisons de biens et les acquisitions de biens ou services effectuées avec une même personne, lorsque le montant dépasse 3 005 €, soit l'équivalent de 500 000 pesetas.

6. Impôts Affectés aux Communautés Autonomes

Il s'agit du transfert aux communautés autonomes d'une partie de la perception de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur leur territoire. Les Communautés Autonomes (CCAA) n'ont pas de pouvoirs de réglementation en matière de TVA.

La gestion et l'application de l'impôt restent du ressort de l'administration fiscale centrale. Le lien avec les CCAA est l'indice de consommation territoriale, certifié par l'Institut National de la Statistique.