Guide complet sur l'impôt foncier (IBI)

Point 12 : L'impôt foncier (IBI)

1. Nature de l'IBI

La taxe foncière est un impôt direct prélevé sur la valeur réelle de la propriété, selon les termes de la présente loi.

2. Fait imposable

Le fait imposable de l'impôt est constitué par les droits suivants sur les biens immobiliers ruraux, urbains et les bâtiments aux caractéristiques particulières :

• a) Une concession administrative sur les biens propres ou sur les services publics concernés.
• b) Un droit de superficie.
• c) Un droit réel d'usufruit.
• d) Le droit de propriété.

Si la même propriété est située dans différentes municipalités, elle appartient, pour l'application de cette taxe, à chaque municipalité au prorata de la surface occupée dans la commune respective.

3. Cas de non-assujettissement

Ne sont pas soumis à la taxe (indiquée par erreur comme TVA dans le texte original) : les autoroutes, les routes, les voies terrestres et autres biens publics hydrauliques, maritimes ou terrestres, à condition qu'ils soient gratuits pour le public.

4. Exonérations

Les propriétés suivantes sont exonérées :

• a) Celles détenues par l'État, les régions autonomes ou les autorités locales, directement affectées à la sécurité publique, aux services éducatifs et pénitentiaires, ainsi que les biens de l'État relatifs à la défense nationale.
• b) Les forêts communales et les bois de voisinage gérés en main commune.
• c) Les biens appartenant à l'Église catholique.
• d) La Croix-Rouge.
• e) La propriété à laquelle l'exonération est applicable en vertu de conventions internationales et, sous condition de réciprocité, les gouvernements étrangers pour leurs représentations diplomatiques, consulaires ou officielles.
• f) La surface des villages de montagne soumise à une réglementation de croissance lente.
• g) Le terrain occupé par des lignes de chemin de fer et les bâtiments situés sur ces mêmes terrains, dédiés aux gares, magasins ou autres services essentiels à l'exploitation de ces lignes. Ne sont donc pas exemptés : les salles de réception, de divertissement, de shopping, les logements destinés aux employés, les bureaux de gestion ou les usines de fabrication.

5. Contribuables

Sont responsables, en tant que contribuables, les personnes physiques et morales qui détiennent un titre sur le droit constituant, dans chaque cas, l'événement imposable de cette taxe.

Dans le cadre de la concurrence de plusieurs concessionnaires sur la même propriété avec des caractéristiques spéciales, le contribuable sera celui désigné pour assurer la redevance.

Dans le cas d'un changement de propriété des droits constituant le fait imposable de cet impôt, pour quelque raison que ce soit, les droits de succession doivent être soumis à ceux qui sont concernés par le paiement de toutes les obligations fiscales. À cette fin, le notaire demande des renseignements et conseille les parties sur la dette de taxe foncière associée à la propriété traitée.

6. Base d'imposition

La base d'imposition de cette taxe est la valeur cadastrale des biens immobiliers. Sa détermination sera notifiée et pourra être contestée conformément aux règles régissant le cadastre.

7. Base liquide

La base liquide de cette taxe résulte de l'application des réductions sur la base d'imposition visées aux articles suivants.

La base d'imposition doit être jointe à la valeur fiscale des procédures d'évaluation collective. Cette notification doit comprendre les raisons de cette réduction en indiquant la valeur de base correspondant à la propriété, le montant de la réduction et la valeur fiscale de la première année de la nouvelle valeur imposable de cet impôt.

8. Réduction

La réduction est applicable pendant une période de neuf ans à compter de l'entrée en vigueur des nouvelles valeurs cadastrales.

9. Quote-part intégrale et liquide

Elle est le résultat de l'application du taux d'imposition à la base d'imposition visée à l'article suivant :

Article 73 : Le taux d'imposition minimal sera de 0,4 % pour la propriété urbaine et de 0,3 % pour l'immobilier rural. Le maximum est de 1,1 % pour l'urbain et de 0,9 % pour le rural.

10. Immeubles résidentiels vacants

Dans le cas de bâtiments résidentiels vacants de manière permanente, répondant aux conditions précisées par les règlements, les municipalités peuvent exiger un supplément allant jusqu'à 50 % du montant de l'impôt.

11. Bonifications

Droit à une réduction de 50 % de l'impôt brut au cours des trois années d'imposition suivant l'octroi de la note finale pour les logements sociaux et ceux comparables prévus par les règles des communautés autonomes respectives.

12. Période d'imposition

La taxe est payable le premier jour de la période fiscale. La période d'imposition coïncide avec l'année civile.

13. Gestion et recouvrement de l'impôt

L'évaluation, le recouvrement et l'examen des actes adoptés dans le processus de l'administration fiscale de cette taxe relèvent de la compétence exclusive des municipalités. Cela comprend les fonctions de reconnaissance et de déni des exemptions et des rabais, les liquidations, la détermination des dettes fiscales, l'émission de documents d'imposition, la résolution des cas de déclarations de revenus erronées, la résolution des plaintes déposées contre de tels actes, ainsi que les actions d'assistance et d'information aux contribuables.

Questions possibles : il nous est référé au point 13 : Qui est responsable de la gestion et du recouvrement de l'impôt (IBI) ? Les municipalités.