Guide Complet du Plan Général Comptable pour PME

Cadre Conceptuel du Plan Général Comptable (PGC)

Principes et Règles Générales

Le cadre conceptuel du PGC définit les principes et les règles générales qui permettent de réaliser et d'interpréter les informations comptables.

Enregistrement et Normes d'Évaluation pour les PME

Règles d'Enregistrement et d'Évaluation

La seconde partie du PGC pour les PME contient les règles d'enregistrement et d'évaluation des différents actifs, passifs et opérations, en se concentrant sur les cas les plus spécifiques aux PME. Une PME est une société qui, pendant deux années consécutives, à la date de clôture de chacun des exercices, remplit la condition suivante : le nombre moyen de salariés au cours de l'année est égal ou inférieur à 50.

États Financiers des PME

Bilan, Compte de Résultat et Autres Documents

Les états financiers des PME comprennent le bilan, le compte de résultat, le tableau de variation des capitaux propres et la mémoire. Ces documents forment une unité. De plus, les entreprises peuvent intégrer volontairement un état des flux de trésorerie. Les états financiers ont pour mission de rendre compte des résultats de l'entreprise et de sa situation financière. Ils doivent être déposés au greffe de la province où l'entreprise est domiciliée. Les comptes annuels sont obligatoires et doivent être établis par l'employeur ou par les administrateurs de la société dans un délai maximum de trois mois à compter de la date de clôture de l'exercice.

Définitions et Relations Comptables

Groupes, Sous-groupes et Comptes

Chacun des groupes, sous-groupes et comptes fait l'objet d'une définition et d'une explication des mouvements de chacun des comptes. Il existe 7 groupes qui comprennent les actifs et les passifs de la société et leurs éléments.

Tableau des Comptes

Analyse Détaillée des Actifs

Le plan comptable est une analyse détaillée et consolidée de tous les actifs de l'entreprise, exprimée dans les comptes et les subdivisions avec un titre qui indique son contenu. L'entreprise doit ventiler les comptes au niveau approprié de chiffres qui permettra le contrôle et le suivi de ses opérations. Cette cinquième partie du PGC n'est pas obligatoire, chaque entreprise peut définir son propre plan comptable.

Le Bilan

Position Statique du Patrimoine

Le bilan est un document qui indique l'actif d'une société à un moment donné, c'est-à-dire qu'il reflète la position statique du patrimoine à un moment de la vie de la société. Le bilan reflète tous les actifs, droits et obligations que la société a à une date donnée. Habituellement, il est établi au 31 décembre.

Structure du Bilan

Équation Comptable Fondamentale

Le bilan doit présenter les données d'une manière équilibrée, en respectant l'équation comptable fondamentale : Actif total = Total du passif + Capitaux propres. L'actif est constitué du total des biens et des droits de la société et représente la structure économique, c'est-à-dire les investissements ou la destination des fonds de la compagnie. La somme des capitaux propres et du passif représente l'origine des ressources financières disponibles pour l'entreprise, formant la structure financière de l'entreprise. Dans le bilan, les éléments qui composent l'actif sont classés selon le critère de disponibilité ou de liquidité, c'est-à-dire la facilité avec laquelle un actif ou un droit peut être converti en espèces ou en liquidités, et sont triés par ordre croissant de liquidité. Les éléments qui composent les capitaux propres et le passif sont classés en tenant compte de l'approche de l'application et sont triés du plus bas au plus haut degré d'exigibilité. Dans le modèle de bilan, les avoirs de l'actif sont classés en deux groupes principaux (actifs non courants et actifs courants) et les éléments de capitaux propres et d'exigibilité en trois (capitaux propres, passifs non courants, passifs courants). À son tour, chacun d'eux est subdivisé en différentes sections.

Le Compte de Résultat

Calcul du Résultat de l'Exercice

Le compte de résultat est un état qui vise à calculer le résultat que l'entreprise a obtenu au cours d'un exercice. Ce compte est un état dynamique, reflétant les flux économiques tout au long de l'exercice. Il est obligatoire. Comme le bilan, ce compte doit aussi être établi à la fin de l'exercice. Le compte de résultat pour les PME calcule les sous-totaux du résultat opérationnel et financier, dont la somme permet d'obtenir le résultat avant impôts à partir duquel est calculé l'impôt sur le bénéfice ou la perte.

Mémoire et Autres États Financiers

Informations Complémentaires

La mémoire est un document explicatif qui étend le contenu des comptes. Elle inclut des commentaires plus larges qui aident les bénéficiaires et les utilisateurs de cette information à comprendre la situation de l'entreprise. Le contenu de la mémoire n'est pas limité, mais il doit au moins fournir des informations telles que l'activité de l'entreprise, l'application du résultat, les actifs, les passifs financiers, etc.

Le Tableau de Variation des Capitaux Propres

Évolution des Capitaux Propres

C'est un état qui vise à informer sur le changement de la valeur nette, c'est-à-dire les changements qui ont eu lieu au cours de l'exercice par rapport à l'exercice précédent : le profit ou la perte, le montant du revenu ou des charges comptabilisé en capitaux propres, la variation des capitaux propres découlant d'opérations avec des partenaires, comme les augmentations ou réductions de capital social.

Autres États Financiers : Flux de Trésorerie

Origine et Utilisation des Actifs Monétaires

L'état des flux de trésorerie est une composante des comptes annuels, qui est volontaire pour les PME, et qui vise à informer sur l'origine et l'utilisation des actifs monétaires.

Étude des États Financiers

Analyse du Bilan et du Compte de Résultat

L'étude des états financiers comprend l'étude du bilan, du compte de résultat et d'autres documents comptables complémentaires. Cette étude consiste en l'analyse des informations financières, des techniques et des procédures d'analyse, afin de tirer des conclusions qui révèlent différents aspects de la situation de l'entreprise.

Objectifs de l'Étude

Cette étude est réalisée afin d'obtenir des informations utiles pour les différents agents économiques liés à la société. Ces agents sont les suivants :

• Les propriétaires de l'entreprise qui veulent connaître l'état de leurs investissements et les développements futurs.
• Les administrateurs ou gérants de la société, qui veulent connaître les résultats de leur gestion.
• Les investisseurs potentiels qui souhaitent planifier leurs investissements dans l'entreprise et savoir si leur investissement sera rentable.
• Les créanciers de la société, en particulier les banques, qui veulent savoir si la société est en mesure de faire face à ses dettes, c'est-à-dire si elle peut payer à temps.
• Et en général, un ensemble d'acteurs tels que les auditeurs, les syndicats, l'administration fiscale, etc.

Situations Financières du Bilan

Stabilité Financière Globale

Situation dans laquelle les actifs non courants et les actifs courants sont entièrement financés par les capitaux propres, sans passif. Dans ce cas, la stabilité est totale. La dette est égale aux capitaux propres et donc le passif est de 0. Habituellement, cela se produit lorsqu'une entreprise commence son activité.

Stabilité Financière Normale

Situation dans laquelle le fonds de roulement est positif.

Situation d'Insolvabilité ou de Suspension de Paiements

Déséquilibre financier à court terme, car le fonds de roulement est négatif. Une entreprise en situation d'insolvabilité a des problèmes de liquidité à court terme. Elle peut remédier à cette situation en augmentant le financement permanent, jusqu'à ce qu'elle récupère sa capacité de payer à court terme.

Déséquilibre Financier à Long Terme

Instabilité financière causée par des problèmes de solvabilité, car la société est sous-capitalisée et tout le financement est exigible. Le manque de fonds propres signifie que pour faire face aux obligations de paiement sur la dette, il faudrait liquider tous les actifs, c'est-à-dire tous les actifs de la société.

Faillite

Déséquilibre financier grave, car la compagnie est entièrement décapitalisée et une partie du financement exigible a été affectée à des pertes accumulées. La société est condamnée.

Procédure de Liquidation Judiciaire

La faillite est une procédure juridique. Elle vise à liquider les actifs de l'entreprise pour faire face aux créanciers.