Guide des crédits d'impôt et obligations comptables
Crédits d'impôt pour réinvestissement (Article 42 TRLIS)
L'hypothèse concerne le transfert de la valeur de biens, d'actifs incorporels ou de titres de participation, suivi du réinvestissement du produit dans un délai de trois ans. La base de calcul est le revenu généré par la transmission, avec un pourcentage généralement fixé à 14,5 %.
Crédits d'impôt pour activités d'exportation (Article 37 TRLIS)
Les cas éligibles sont les suivants :
- Création d'un établissement permanent.
- Acquisition de participations dans des sociétés étrangères.
- Établissement de filiales liées à l'exportation de biens ou de services.
La base de calcul est le montant de l'investissement, avec un taux de 25 %.
Règles communes (Article 44 TRLIS)
- La limite des déductions est fixée à 35 % de l'impôt brut, après déduction des quotas pour double imposition.
- Le montant en attente d'application peut être reporté sur les dix exercices suivants.
Le paiement par acomptes (Article 45 TRLIS)
Les entreprises doivent verser des acomptes provisionnels les 20 premiers jours d'avril, d'octobre et de décembre. Le pourcentage est fixé annuellement par la loi de finances. La base de calcul est le montant total de l'année précédente, diminué des déductions pour double imposition et des crédits d'impôt pour activités.
L'auto-évaluation (Article 136 TRLIS)
La date limite de soumission est fixée à 25 jours calendaires après les 6 mois suivant la clôture de l'exercice. Exemple : pour un exercice clos le 31 décembre 2010, le délai expire le 25 juillet 2011.
Obligations comptables
Les sociétés doivent tenir une comptabilité comprenant :
- Le compte de résultat (P&G).
- Le bilan.
- Le tableau de variation des capitaux propres.
- L'état des flux de trésorerie.
Le Plan Comptable Général en vigueur est celui de 2007, avec une version spécifique adaptée aux petites et moyennes entreprises.