Guide Fiscal : Petits Contribuables, TVA et IRACIS

Qui sont les petits contribuables ?

Sont considérés comme de petits contribuables les activités suivantes : magasins, kiosques, merceries, vente de boissons et de repas, petites industries (telles que la confection de vêtements faits maison, de chaussures, de boiseries), coiffeurs, garages, parkings, bars et restaurants, locations et autres. Toutes ces activités ne doivent pas dépasser un revenu annuel de GS. 100.000.000.

Si votre revenu dépasse ce seuil au cours d'une année, vous devrez changer de régime fiscal et passer à l'IRACIS. De même, lors de l'importation ou de l'exportation, vous êtes également assujetti à l'IRACIS.

Loi 2421/04 : Nouveautés et Fiscalité

Cette loi apporte de nouveaux changements, notamment :

• Nouveaux formats de formulaires.
• Nouvelle codification du RUC (Registre Unique du Contribuable).
• Nouvelles périodes de paiement - calendrier perpétuel.
• Facturation via le nouveau réseau PRONET.
• Accès en ligne pour le paiement des impôts.
• Logiciel pour la gestion des données (clients et fournisseurs).
• Logiciel pour l'enregistrement et le calcul des taxes, amendes et accessoires.
• Logiciel pour les rapports RUC, reçus de paiement, déclarations et autres.

Comprendre la TVA : Origine et Application

La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée) s'applique aux cas suivants :

• La vente de marchandises.
• La prestation de services.
• Les importations.
• La relation juridique fiscale.
• Tout paiement d'impôt doit être dûment déclaré. Exemple : paiement de l'impôt sur le revenu (IRACIS).

Qui est responsable fiscalement ?

Le sujet actif de la responsabilité fiscale est l'État, tandis que le sujet passif est le contribuable qui s'acquitte de l'impôt.

Quand naît la dette fiscale sur le revenu ?

La dette fiscale naît à la clôture de l'exercice fiscal (janvier à décembre). Voici les délais fixés par l'administration fiscale :

• Pour les activités commerciales, industrielles et de services non personnels : 31 décembre de chaque année.
• Pour les activités des sucreries coopératives et l'industrialisation des produits agricoles : 30 avril de chaque année.
• Pour les activités d'assurance et de réassurance, les boissons gazeuses et les usines de bière : 30 juin de chaque année.

Modalités de calcul de l'impôt et taux

Pour le calcul de l'impôt, il convient de considérer les éléments suivants :

• Le revenu net total pour l'année.
• Le taux présumé.
• Le revenu net.
• Le taux général.
• L'impôt payé.

Voici les taux applicables pour certaines activités :

1. Consultation et supervision de travaux publics (Nac, Bina) : 30%
2. Location de biens : 30%
3. Service de transport de carburant : 20%
4. Entreprises de construction : 15%
5. Vente de biens et de systèmes de lots : 15%
6. Courtiers de change (petits changeurs) : 3%
7. Compagnies de tabac : 10%

Les points 1 à 7 sont soumis à un impôt anticipé.

8. Transport public de voyageurs : 10% du revenu.

Service urbain : pas d'impôt anticipé.

TVA : 7,5%