Guide des Infractions et Sanctions Fiscales

Examen des Garanties et Infractions Fiscales

1. Cas où une garantie est requise

Une garantie des crédits d'impôt est requise dans les cas suivants :

• Demande de suspension de l'exécution d'une procédure administrative.
• Demande de prolongation pour le paiement de crédits d'impôt.
• Autres cas prévus par le Code Fiscal de la Fédération (CFF) et d'autres lois.

2. Moyens de constituer des garanties

Les différentes modalités de constitution des garanties sont les suivantes :

• La garantie constituée par un gage ou une hypothèque peut prendre effet si elle est une obligation commune assumée par d'autres et si le privilège est réalisé par l'application administrative.
• Lorsque la garantie consiste en un dépôt d'argent, elle devient effective une fois que le crédit d'impôt est mandaté par l'autorité budgétaire.
• Dans le cas d'un cautionnement en faveur de la fédération, cette garantie sera exécutée par le processus administratif.

3. Constitution d'une garantie par gage ou hypothèque

Les garanties constituées par un gage ou une hypothèque peuvent prendre effet si elles représentent une obligation commune assumée par d'autres et si la saisie dans le domaine administratif est mise en œuvre par la procédure administrative.

4. Clôture des activités

La clôture solennelle consiste à mettre fin aux activités d'exploitation d'une entreprise, d'un commerce ou de locaux commerciaux.

La fermeture est décidée lorsque les autorités empêchent une personne d'exercer certaines activités, que ce soit intégralement, partiellement, temporairement ou de manière permanente.

5. Fermeture des livres comptables

Il s'agit de clôturer les comptes affectés par les opérations de la société à la fin de l'exercice et affichés dans le grand livre, ce qui sert à l'identification et à l'élaboration des états financiers de l'exercice clos.

6. Notion d'infraction fiscale

L'infraction est une violation des règles du droit fiscal, qui imposent aux individus des obligations formelles, de fond et des devoirs.

7. Définition des violations fiscales

L'infraction est la violation d'une règle qui établit une obligation que le citoyen doit remplir et qui entraîne une pénalité.

8. Violations fiscales commises par le contribuable

Le Code Fiscal de la Fédération (CFF) définit les différentes infractions que peuvent commettre les contribuables, notamment :

Les infractions liées au Registre Fédéral des Contribuables (RFC) sont passibles d'une amende dans les cas suivants :

1. Ne pas demander l'enregistrement au RFC.
2. Demander l'enregistrement après la date limite.
3. Ne pas demander l'enregistrement d'un tiers.
4. Ne pas soumettre les avis au registre.
5. Soumettre les avis de déconnexion hors délai.
6. Ne pas utiliser la clé attribuée.
7. Utiliser une clé de registre non attribuée.
8. Autoriser des chartes sans respecter les exigences du CFF.

9. Éléments constitutifs de la fraude fiscale

Les éléments des infractions fiscales sont :

• L'imposable
• La culpabilité
• L'objet
• La conduite (l'animus)
• Les caractéristiques typiques
• L'illégalité
• La responsabilité
• La punition.

10. Objet de l'infraction fiscale

• Le sujet actif : une personne ou une entreprise qui commet l'acte ou l'infraction fiscale punissable.
• Le sujet passif : le contribuable qui subit directement l'action ou l'omission du délinquant, c'est-à-dire le Trésor public.

11. Pénalités fiscales pour les violations

Une pénalité financière est appliquée aux contrevenants aux dispositions fiscales et est imposée indépendamment de l'exigence de paiement des contributions respectives, des autres accessoires et des sanctions imposées par les autorités judiciaires.

12. Astreinte pour le paiement des contributions

Il s'agit de la pénalité payée par les contribuables qui commettent une ou plusieurs violations, entraînant un manquement total ou partiel au paiement des contributions respectives, y compris celles perçues, et qui est découverte par les autorités fiscales lors de l'exercice de leurs pouvoirs de contrôle.

13. Amendes pour déclaration de pertes fiscales excessives

Il s'agit de sanctions financières imposées par les autorités fiscales lorsque le contribuable déclare des pertes fiscales plus importantes que celles réellement subies. Le montant de l'amende est déterminé en appliquant des pourcentages à la différence entre la perte alléguée et la perte réelle.

14. Sanction pour les contribuables commettant des infractions

La sanction pour les contribuables qui commettent une ou plusieurs infractions est de verser au fisc le montant fixé en argent, couvrant entièrement le montant de la pénalité, ainsi que toutes les contributions respectives et les arriérés, y compris ceux conservés ou saisis.

15. Concept de la punition fiscale

La punition est le moyen coercitif pour faire respecter la conformité à la norme juridique, si le contribuable ne parvient pas à se conformer à ses obligations fiscales.

16. Amendes pour pertes fiscales déclarées supérieures aux réelles

Lorsque des pertes fiscales plus importantes que celles réellement subies sont déclarées, les autorités fiscales imposent des sanctions financières aux contribuables. Le montant de l'amende est déterminé en appliquant des pourcentages à la différence entre la perte déclarée et le préjudice réellement subi.

17. Concept de la sanction administrative

Il s'agit des sanctions imposées par le pouvoir exécutif en cas de contravention à une disposition fiscale, telles que l'amende, la confiscation, la fermeture, l'annulation de permis, l'arrestation et d'autres dispositions prévues par la loi.

18. Concept de la peine fiscale

C'est la sanction prévue par les autorités fiscales pour toute violation des dispositions fiscales en vigueur établies pour un exercice financier.

19. Exclusion de la responsabilité fiscale

Il s'agit des conditions ou situations dans lesquelles une personne ayant commis une infraction en vertu du droit applicable est exonérée de l'application des sanctions, également soutenue par une disposition légale spécifique.

20. Atténuation de la responsabilité fiscale

Il s'agit des conditions qui permettent de réduire les sanctions que le législateur a demandé à l'autorité d'imposer, lorsque la gravité n'est pas extrême, ou lorsque le délinquant qui a commis l'infraction est immédiatement disposé à couvrir la sanction, ou s'il est prouvé que l'autorité n'a pas agi avec malice, mais par ignorance ou par nécessité.

21. Définition de la culpabilité en droit fiscal

La culpabilité est l'attitude ou le comportement volontaire (bénévole) du délinquant qui commet un acte illégal. Ce comportement peut être conscient ou inconscient, c'est-à-dire que le délinquant peut ou non connaître le résultat de la violation et sa portée en droit fiscal.

22. Définition de la typicité

Le concept juridique de la typicité est identifié avec le cadre, l'hébergement de l'action du comportement humain, qui considère cela comme une infraction visée par la loi applicable en l'espèce.

23. Définition de l'antijuridicité

L'antijuridicité est conceptualisée comme tout ce qui va à l'encontre de la loi. Elle se compose de deux éléments : l'élément matériel, qui est le comportement humain, et l'élément formel, qui consiste en l'état de droit émis par l'État.

Un comportement est illégal si son événement est contraire au système juridique qui le réglemente.

24. Définition de l'imputabilité

Il s'agit de la maturité affective qui conduit une personne à commettre un acte illégal avec la pleine conscience des effets que peut générer l'illégalité de sa conduite.

25. Définition de la peine

Elle consiste en le lien entre la violation, le comportement typique, illicite et la culpabilité, ainsi que la peine ou la sanction prévue par la loi.

26. La personne physique comme sujet actif de l'infraction fiscale

La personne physique est considérée comme un sujet actif des infractions fiscales lorsque la sanction respective, ayant un caractère essentiellement économique, s'applique également aux individus. Ce qui importe est la position de l'accusé au regard de la législation fiscale et de l'infraction.

27. Le Trésor public comme sujet passif de l'infraction fiscale

Le Trésor public est considéré comme le sujet passif de l'infraction fiscale, en tant qu'organe subsidiaire de l'administration fiscale, titulaire des droits violés et lésé par le crime commis.

28. Les amendes fiscales

L'amende est la sanction pécuniaire (en espèces) que l'administration fiscale impose au contribuable qui omet de se conformer à ses obligations fiscales.

29. Application des amendes fiscales

L'application des amendes pour violation des dispositions fiscales sera nécessaire, quel que soit le versement des contributions respectives et accessoires, ainsi que les sanctions imposées par les autorités fiscales en cas d'assujettissement à l'impôt.

30. Pénalité pécuniaire pour pertes non réelles

Elle est imposée par les autorités fiscales lorsque le contribuable déclare des pertes qui ne sont pas réellement encourues. Le montant de l'amende sera appliqué en pourcentages à la différence résultant de la perte déclarée et de celle réellement subie.