Guide des Mécanismes de Retenue et de Perception SUNAT

La Preuve de Retenue de Paiement

La Preuve de Retenue de Paiement est un document émis par certains contribuables, préalablement désignés par la SUNAT comme agents de retenue. Par cette ordonnance de surveillance, ils effectuent la retenue d'un pourcentage de la taxe sur les ventes due à leurs fournisseurs, au moment du paiement de l'opération. Cela signifie que le paiement de la transaction est effectué, déduction faite du montant retenu.

De même, la SUNAT peut déterminer des exclusions pour l'agent de retenue. Étant donné que la retenue s'applique à la TPS (Taxe sur les Produits et Services), ce régime ne s'applique pas aux opérations de cession de biens exonérés ou non assujettis à cette taxe.

Le montant de la retenue est de 6% du prix d'achat, ce qui signifie que l'acheteur est tenu de payer le montant total moins la retenue.

Opérations non soumises à la retenue

• Opérations couvertes par un règlement d'achat.
• Opérations pour lesquelles le paiement est inférieur ou égal à 700,00.
• Opérations où le fournisseur a la qualité de "bon contribuable".
• Transactions avec d'autres agents de retenue.
• Transactions où les ventes sont des bulletins ou des billets.
• Opérations où le système SPOT (Système de Paiements Obligatoires de la Taxe) est appliqué.
• Opérations réalisées par les entités du secteur public.
• Transactions avec des fournisseurs ou agents de perception.

La Preuve de Perception

La Preuve de Perception est un reçu émis par certains contribuables, préalablement désignés par la SUNAT comme agents de perception. Ces agents effectuent un paiement anticipé, correspondant à un pourcentage de la TPS (Taxe sur les Produits et Services) applicable à la vente intérieure de marchandises soumises à cette taxe. Le client est alors obligé d'accepter la perception correspondante.

Ce régime ne s'applique pas aux transactions de vente de marchandises exonérées de la TVA ou non assujetties à celle-ci.

Le montant de la perception est déterminé en appliquant au prix de vente le pourcentage indiqué par le décret suprême contresigné par le Ministère de l'Économie et des Finances, sur avis technique de la SUNAT. Ce pourcentage doit être compris entre 0,5% et 2%. À cet effet, le prix de vente est défini comme la somme qui comprend la valeur de vente et les taxes perçues sur l'opération.

Cas où la perception ne s'applique pas

• Lorsqu'un bon donnant droit à un crédit d'impôt est émis.
• Lorsque le client a le statut d'agent de retenue de la TVA ou figure sur la "liste des entités pouvant être exemptées de la perception de la TVA".
• Lors de transactions avec des clients ayant le statut de consommateur final.
• Lorsque le système SPOT est utilisé.