IBI : Guide Complet de l'Impôt Foncier

I. Impôt Foncier (IBI) : Cadre Légal

La réglementation de l'impôt foncier (IBI) est définie dans la loi sur les finances locales (Refonte 2004) et dans la loi sur le cadastre immobilier (texte consolidé de 2004).

1. Fait Générateur, Contribuable et Régularisation

Le fait générateur de l'impôt est la détention d'un droit sur un bien immobilier. La loi distingue quatre types de droits :

• Concession administrative sur le bien immobilier : le contribuable est le titulaire de la concession.
• Droit de superficie sur le bien immobilier : le contribuable est le superficiaire.
• Droit d'usufruit sur le bien immobilier : le contribuable est l'usufruitier.
• Droit de propriété sur le bien immobilier : le contribuable est le propriétaire.

Chacun de ces droits exclut les précédents dans l'ordre indiqué.

La loi distingue les biens immobiliers urbains, ruraux et à caractéristiques spéciales. La définition de chaque type de bien est fournie par les règles du cadastre.

La période d'imposition coïncide avec l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre) et l'exigibilité intervient le premier jour de la période fiscale (le 1er janvier).

Le contribuable est la personne physique ou morale, ou l'entité sans personnalité juridique (par exemple, une copropriété) qui réalise le fait générateur.

2. Classification des Biens Immobiliers

La nature urbaine ou rurale d'un bien immobilier dépend de la nature du sol.

Quels sont les sols urbains au sens de l'IBI ?

L'article 7.2 de la loi du cadastre définit les cas suivants (liste non exhaustive) :

1. Les terrains classés comme urbains par le plan d'urbanisme.
2. Les terrains à bâtir inclus dans des secteurs délimités.
3. Les terrains à bâtir ayant fait l'objet d'un outil de développement approuvé.
4. Les terrains situés dans un noyau de population.
5. Les terrains disposant des services d'infrastructure urbaine : accès routier (rue pavée et trottoirs), approvisionnement en eau, assainissement et électricité.
6. Les terrains à bâtir consolidés, c'est-à-dire ayant un développement complet.
7. Les terrains équivalents, selon la législation régionale (à Valence, ceux pour lesquels un plan d'action intégré est prévu).

Qu'est-ce qu'un bien immobilier à caractéristiques spéciales ?

L'article 8 du texte consolidé du cadastre immobilier définit ces biens comme des ensembles complexes comprenant terrains, bâtiments, installations et ouvrages qui, par nature, sont liés et fonctionnent comme une unité.

Sont notamment considérés comme des biens immobiliers uniques : les installations de production d'électricité, les barrages et réservoirs, les autoroutes et routes, les ports commerciaux et les aéroports.