Impôt sur les Sociétés en Espagne : Guide Essentiel

Impôt sur les Sociétés en Espagne

Réglementation de l'Impôt sur les Sociétés

Cet impôt est réglementé par :

• Arrêté royal 4/2004 du 5 mars, approuvant le texte révisé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés (modifiée en 2006 et 2007 par le droit commercial).
• Décret royal 1777/2004 du 30 juillet, approuvant le règlement de l'impôt sur les sociétés.

Fait Générateur et Période d'Imposition

Le fait générateur de l'impôt est l'obtention d'un revenu imposable par une personne morale résidant sur le territoire espagnol. Les revenus inclus sont :

1. Les rendements économiques et agricoles.
2. Les revenus provenant des actifs de la société.
3. Les revenus obtenus lors du transfert d'actifs de l'entreprise.
4. Les revenus provenant de l'exploitation étrangère, et donc :
   • Le revenu provenant de la vente de l'entreprise à l'étranger.
   • Les revenus de parts acquises dans des sociétés étrangères.
   • Le revenu gagné par les établissements permanents ou filiales constituées à l'étranger.

Quelles Personnes Morales sont Résidentes en Espagne ?

Sont considérées comme des personnes morales résidentes en Espagne celles qui remplissent l'une des trois conditions suivantes :

1. Sont constituées en vertu du droit espagnol.
2. Ont leur siège social établi sur le territoire espagnol.
3. Ont une gestion effective sur le territoire espagnol.

La période d'imposition correspond à l'exercice fiscal de l'entreprise, et l'impôt est exigible le dernier jour de cette période fiscale.

Les Contribuables de l'Impôt sur les Sociétés

Cette section est réglementée par l'article 7 du TRLIS. Sont contribuables de cet impôt toutes les personnes morales, à l'exception des sociétés civiles. Sont également assujettis à cet impôt :

1. Les fonds d'investissement.
2. Les Joint Ventures (SEI).
3. Les fonds de capital-risque.
4. Les fonds de pension.
5. Les fonds de régulation du marché hypothécaire.
6. Les fonds de titrisation hypothécaire.
7. Les fonds de titrisation d'actifs.
8. Les fonds de garantie des investissements.

Ces patrimoines de masse, dont le régime fiscal est assimilé à celui des personnes physiques, sont imposables même s'ils n'ont pas de personnalité juridique.

Détermination de la Base Imposable

Pour déterminer la base imposable, on part du résultat comptable (bénéfices ou pertes), tel qu'il est calculé par l'entreprise selon le compte de profits et pertes (P&L), conformément aux règles du Plan Comptable Général (PCG).

À partir du résultat comptable, nous effectuons des ajustements (corrections positives et négatives) conformément aux règles fiscales spécifiques.

En ce qui concerne le rattachement temporel, l'impôt prend en compte les flux réels de biens, et non les flux monétaires ou financiers.

Parmi les concepts qui entrent en jeu dans la détermination de la base imposable, nous pouvons souligner les suivants :