Impôt sur les successions : calcul et application

Réduction de la base imposable

Trois points importants

Nous soulignons trois points importants concernant la réduction de la base imposable :

Réduction en fonction du lien de parenté

Le montant de la réduction varie selon le groupe auquel appartient l'héritier. La norme s'applique aux quatre groupes suivants :

• Groupe I : Descendants de moins de 21 ans
• Groupe II : Descendants de 21 ans et plus, ascendants et conjoint
• Groupe III : Collatéraux des deuxième et troisième degrés, et ascendants et descendants par alliance
• Groupe IV : Collatéraux du quatrième degré ou degrés plus éloignés, et étrangers

Assurance-vie

Si le bénéficiaire est le conjoint, un ascendant ou un descendant, la réduction est de 100 %, avec un plafond spécifique.

Résidence principale

Si l'héritier est le conjoint, un descendant ou un ascendant et qu'il reçoit la résidence principale en succession, celle-ci doit être réduite de 95 %, avec un plafond. Les régions ont le pouvoir de créer des réductions de base et d'améliorer les réductions de l'État.

Taux d'imposition ou barème de l'impôt sur les successions

L'impôt sur les successions est un barème de taux d'imposition progressifs. Le taux de l'État varie entre un minimum de 7,65 % et un maximum de 34 %. Chaque contribuable se voit généralement appliquer deux tranches de ce taux. Le mode d'organisation du taux est fondamentalement le même que pour l'impôt sur le revenu.

Les régions sont compétentes pour déterminer le taux d'imposition.

Dans certains cas, il sera nécessaire de calculer le taux moyen. La formule du taux moyen est la suivante :

Taux moyen = (Taxe / Base imposable) x 100

Exemple de calcul du taux moyen

Supposons que la base imposable du contribuable soit de 1 600 €. Le barème progressif des taux nous indique que pour une base imposable jusqu'à 1 000 €, le taux est de 10 %, et pour une base imposable supérieure à 1 000 €, le taux est de 20 %. Comment calculons-nous l'impôt à payer ?

Base imposable : 1 600 €

• Taxe sur la base imposable jusqu'à 1 000 € : 10 % de 1 000 € = 100 €
• Reste : 1 600 € - 1 000 € = 600 €
• Taxe sur le reste : 20 % de 600 € = 120 €

Le taux d'imposition total sera de 100 € + 120 € = 220 €

Le taux moyen se calcule en établissant la formule suivante : (Taxe / Base imposable) x 100

(220 € / 1 600 €) x 100 = 13,75 %

Pour vérifier l'exactitude : 13,75 % de 1 600 € = 220 €

Coefficient multiplicateur

Le coefficient multiplicateur est un coefficient qui tient compte du patrimoine préexistant de l'héritier pour appliquer un coefficient multiplicateur donnant lieu à un passif d'impôt.

Pour la détermination du coefficient, on prend en compte d'une part le montant du patrimoine de l'héritier et d'autre part le groupe de parenté.

Les régions sont compétentes pour réglementer les coefficients multiplicateurs. Le coefficient multiplicateur le plus bas est de 1 %, tandis que le plus élevé est de 2,4 %.