Normes Comptables : Stocks, États Financiers et Cadre Conceptuel (NIC/IAS)

Informations à Divulguer sur les Stocks (NIC 2)

Concernant les états financiers, NIC 2 exige la divulgation des informations suivantes sur les stocks :

• (a) Les méthodes comptables adoptées pour l'évaluation des stocks, y compris la formule utilisée pour l'évaluation des coûts.
• (b) La valeur comptable totale des stocks et les sommes partielles selon les catégories appropriées à l'entité.
• (c) La valeur comptable des stocks qui sont comptabilisés à la juste valeur diminuée des coûts de vente.
• (d) Le montant des stocks comptabilisé en charges au cours de la période.
• (e) Le montant de toute dépréciation des stocks comptabilisée en charges conformément au paragraphe 34.
• (f) Le montant de toute reprise d'une dépréciation antérieure, reconnue comme une réduction du montant des dépenses par les stocks dans la période, conformément au paragraphe 34.
• (g) Les circonstances ou événements ayant conduit au renversement de toute dépréciation en conformité avec le paragraphe 34.
• (h) La valeur comptable des stocks donnés en nantissement de passifs.

37. Utilité des Informations sur les Stocks

37 Les informations sur la valeur comptable des différentes catégories de stocks et la variation de ces montants dans l'année seront utiles aux utilisateurs des états financiers. Les classifications usuelles des stocks sont : les marchandises, les fournitures de production, les matières premières, les travaux en cours et les produits finis. Les stocks d'un prestataire de services peuvent simplement être désignés comme travaux en cours.

38. Coûts Inclus dans les Charges

38 Le montant des stocks comptabilisé en charges au cours de la période, généralement appelés frais de vente, comprend les frais précédemment inclus dans l'évaluation des produits qui ont été vendus, ainsi que les coûts indirects non distribués et les coûts de production de stocks par des quantités anormales. Les circonstances particulières de chaque entité peuvent exiger l'inclusion d'autres coûts, tels que les coûts de distribution.

Méthodes d'Évaluation des Coûts des Stocks

23. Coût des Produits Spécifiques

23 Le coût des stocks de produits qui ne sont pas habituellement fongibles et des biens et services produits et affectés à des projets spécifiques doit être déterminé par la méthode d'identification spécifique de leurs coûts individuels.

24. Identification Spécifique des Coûts

24 L'identification spécifique du coût signifie que chaque objet de coûts spécifiques est attribué à certains éléments identifiés dans les stocks. Cette procédure est le traitement de ces produits qui sont affectés à un projet spécifique, indépendamment du fait qu'ils soient produits par l'entité ou achetés à l'étranger. Toutefois, l'identification spécifique des coûts n'est pas appropriée lorsqu'il y a un grand nombre de produits qui sont ordinairement fongibles en stock. Dans ces circonstances, la méthode de sélection des éléments qui restent dans les stocks pourrait être utilisée pour obtenir des effets prédéterminés sur le résultat.

25. Méthodes pour les Stocks Fongibles

25 Le coût des stocks, autres que ceux visés au paragraphe 23, a été attribué par la méthode du premier entré, premier sorti (PEPS) ou celle du coût moyen pondéré. L'entité utilise la même méthode pour tous les stocks ayant une nature et une utilisation similaires en son sein. Pour les stocks ayant une nature ou une utilisation différente, l'utilisation de formules de coûts différentes peut être justifiée.

Terminologie Financière Connexe

Dividendes : Correspondent à la répartition des bénéfices d'une société à ses propriétaires ou actionnaires.

Actions gratuites : Correspond au produit d'émission d'actions issu de la capitalisation de bénéfices ou réserves, également connu sous le nom de géniteurs, car elles sont dispensées d'être payées par l'actionnaire en retour d'un avantage qui devrait être perçu.

Bénéfices non répartis : Bénéfices non distribués aux actionnaires ou associés d'une entreprise dans une période donnée.

Tonnage de l'affaire : C'est le nombre de valeurs et de documents au cas où, afin d'obtenir l'information et de contrôle sur leur fonctionnement.

Cadre Conceptuel et États Financiers (IAS 1)

IAS 1 : Présentation des États Financiers

En vertu de la norme IAS 1, un jeu complet d'états financiers comprend le bilan, le compte de résultat, le tableau de variation des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie et les notes, lesquelles fournissent un sommaire des principales conventions comptables et autres notes explicatives.

NIC 1 a pour but d'établir la base pour la présentation des états financiers à des fins d'information générale, afin d'assurer qu'ils soient comparables, tant avec les états financiers de l'organisme même des périodes antérieures qu'avec ceux d'autres entités. Les états financiers fournissent des informations sur : les actifs, les passifs, les capitaux propres, les revenus et dépenses (incluant les gains et les pertes), les autres changements dans les capitaux propres et les flux de trésorerie de l'entité.

Éléments du Résultat Étendu

Les éléments du résultat étendu comprennent la réévaluation, les autres excédents, les profits et pertes relatifs aux régimes à prestations définies, les gains et les pertes résultant de la conversion des états financiers, les profits et pertes sur actifs financiers disponibles à la vente et la partie efficace des instruments de couverture d'une couverture de flux de trésorerie.

Le total du résultat étendu est la variation des capitaux propres au cours d'une période, provenant de transactions et autres événements, autres que celles résultant de transactions avec les propriétaires de leur statut.

4. Cadre Conceptuel

Ce cadre porte sur les éléments suivants :

• (A) L'objectif des états financiers.
• (B) Les caractéristiques qualitatives qui déterminent l'utilité des informations des états financiers.
• (C) La définition, la comptabilisation et l'évaluation des éléments des états financiers.
• (D) Les notions de capital et de maintien du capital.

L'objectif des états financiers est de fournir des informations sur la situation financière, la performance financière et les changements de la situation financière. Il est prévu que cette information soit utile à un large éventail d'utilisateurs pour prendre des décisions économiques.

Les états financiers préparés à cet effet répondent aux besoins communs de nombreux utilisateurs. Cependant, ils ne fournissent pas toutes les informations que les utilisateurs pourraient nécessiter pour prendre des décisions économiques, car ils reflètent principalement les effets financiers des événements passés et ne contiennent pas nécessairement d'information non financière.

Avantages de l'Information sur les Flux de Trésorerie

4 Le tableau des flux de trésorerie, lorsqu'il est utilisé avec le reste des états financiers, fournit des informations qui permettent aux utilisateurs d'évaluer :

• L'évolution de l'actif net de l'entité.
• Sa structure financière (y compris sa liquidité et sa solvabilité).
• Sa capacité à modifier les montants et le calendrier des flux de trésorerie afin de s'adapter aux circonstances et opportunités changeantes.

L'information sur les flux de trésorerie est utile pour évaluer la capacité de l'entité à générer de la trésorerie, permettant aux utilisateurs de développer des modèles pour évaluer et comparer la valeur actualisée des flux de trésorerie nets des entités différentes. Elle permet également de comparer des informations sur la performance opérationnelle de différentes entités, car elle élimine les effets de l'utilisation de traitements comptables différents pour les mêmes opérations et événements.