Principes Comptables et Organisation d'Entreprise

Concepts Comptables

La comptabilité est la science qui étudie et développe les ressources économiques et leurs mouvements dans une entreprise.

Le patrimoine comprend : les biens, les droits, les dettes et les obligations.

• Actifs : la propriété et les droits.
• Passifs : les dettes et les obligations.

Inventaire : liste détaillée des actifs et passifs de la société.

• Journal.
• Ledger (Grand Livre).
• Livre de comptes (soldes de stocks, de la mémoire). (Code de commerce).

Objectifs de la Comptabilité

Les comptes doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l'entreprise.

Comptes Annuels

• Bilan : la situation économique et financière de l'entreprise.
• Compte de pertes et profits : permet de connaître le bénéfice ou la perte subie par la société tout au long de l'année.
• Les changements dans la valeur nette : actifs (-) = valeur nette du passif (il recueille les changements du capital social).
• État et évolution de la trésorerie : un document qui explique où l'argent a été obtenu et ce qu'il a investi.
• Mémoire : document complet, développe et commente les informations des autres documents qui constituent les comptes annuels.

• Intervenants : le registre du commerce, les finances, les tiers, le propriétaire, les fournisseurs, les clients et les employés.

Principes Comptables

Concept => Les comptes de la société, concernant l'enregistrement et l'évaluation des comptes, ne sont pas nécessairement réalisés en utilisant les principes comptables ci-dessous :

• Principe de base (Continuité d'exploitation) :

  L'entreprise prévoit d'exploiter et de développer son activité pendant une longue période.

• Principe d'exercice (Rattachement des charges et produits) :

  Les événements économiques ou transactions qui ont lieu sont enregistrés lorsqu'ils se produisent, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.

• Principe d'uniformité :

  Lorsque nous adoptons une méthode d'enregistrement, nous devons la conserver pour des transactions et des conditions similaires.

• Principe de prudence :

  Dans les comptes, il faut garantir des estimations prudentes et des évaluations, de sorte que les bénéfices ne soient enregistrés que lorsqu'ils sont réalisés à la fin de l'année. Il ne faut pas anticiper des situations positives ou surévaluer le patrimoine.

  Au contraire, il convient de tenir compte des risques et des sous-évaluations dès que nous les connaissons.

• Principe de non-compensation :

  Il ne faut pas compenser les actifs et les passifs, ni les dépenses et les revenus. Chaque événement comptable sera évalué séparément.

• Principe d'importance relative :

  Il est possible de ne pas appliquer strictement certains principes et critères lorsqu'ils ont peu d'importance en quantité ou en qualité, et que cela ne change pas l'expression de la véritable image de l'entreprise.

En cas de conflit d'application : Appliquer le principe le plus propice aux comptes annuels reflétant l'image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l'entreprise.

Évaluation Comptable

Obligatoire pour les PME :

• Concernant les immobilisations :
  • Évaluation initiale => Les immobilisations corporelles sont évaluées au coût, soit le prix d'achat, soit le coût de production. Les impôts indirects sont inclus dans le prix d'achat s'ils ne sont pas récupérables auprès de l'administration fiscale.
  • Prix d'achat => Comprend le prix facturé (-) les remises (+) les frais, jusqu'à ce qu'ils soient en bon état et en place afin de fonctionner comme prévu.
  • Coût de production => Est obtenu en additionnant le prix d'achat des matières premières et autres consommables, les autres coûts directement attribuables à ces biens, plus les coûts jugés raisonnables et indirectement imputables.

(Directement liés au bien : approvisionnements, matières premières), (Indirectement liés au bien : loyer, impôts).

• Évaluation ultérieure :

  Concept => Après sa comptabilisation initiale, les immobilisations corporelles sont évaluées à leur prix d'acquisition ou coût de production (-) l'amortissement cumulé et, le cas échéant, les corrections de valeur comptabilisées ou dépréciations.

  • Amortissement => Prise en compte de l'usure et de la détérioration d'un bien. Dépréciation rationnelle et systématique en fonction de la durée de vie des biens, de la valeur résiduelle et de la dépréciation habituelle.
  • Baisse d'activité : Le matériel, l'installation ou la propriété sera décomptabilisé au moment de la cession (vente), de sa disposition par d'autres moyens ou lorsque les prestations ne sont plus attendues.

L'Entreprise

Concept => Organisation formelle, constituée d'éléments personnels, matériels et immatériels, ayant pour but le profit, les services sociaux ou de loisirs, grâce à la production de biens et de services.

Organisation formelle => Pour exister, l'entreprise doit répondre aux exigences formelles de constitution.

ACCORD (nom, acte, lieu, capital social, associés)....

Éléments :

• Éléments personnels : Entrepreneur (titulaire/gérant, travailleurs)
• Éléments matériels : Actifs => Mobilier, matériel de transport, etc.
• Éléments immatériels : Nom commercial, marques, formation des travailleurs, logiciels.

Classification des entreprises :

Selon l'activité

• Secteur d'activité : Transformation de matières premières ou d'intrants⁽¹⁾ en produits finis.
• Commerce : Vente de produits manufacturés tels qu'achetés.
• Services : Offre de prestations et de bénéfices.

Selon la source du capital

• Publique : Le capital de la société provient de l'État ou de l'administration publique (écoles, RTV9, La 1).
• Privée : Le capital est privé (Antena 3, Tele 5, La Sexta).
• Mixte : Capital de l'État et investissement privé (Poste, Renfe).

Selon sa forme juridique

• Sociétés (Code de commerce, "Loi sur les sociétés") :
  • SA (Société Anonyme)
  • SL (Société à Responsabilité Limitée) / SLU (Société à Responsabilité Limitée Unipersonnelle)
• Société civile (Code civil) :
  • Communauté de biens => Déclaration individuelle
• Associations (Droit des associations)
• Coopératives (Loi sur les coopératives)
• Indépendant (Autónomo) : (Loi générale sur la Sécurité Sociale)

Responsabilité : SA et SL : Responsabilité limitée aux apports. Indépendants et Sociétés civiles : Responsabilité illimitée et solidaire (le créancier peut se retourner contre l'un des débiteurs pour l'ensemble de la dette).

Organisation Interne de l'Entreprise

• Organisation et gestion :

  Pour l'organisation, il faut définir les objectifs, puis diriger et gérer. Cette fonction est assurée par la direction de l'entreprise.

  La gestion de l'entreprise peut être exercée par une seule personne, plusieurs personnes ou par un conseil d'administration, qui peut à son tour déléguer à un ou plusieurs gérants.

• Départements :

  En règle générale, les entreprises sont organisées en départements. Ils sont créés selon différents critères :

  • Fonctionnel => Selon les fonctions à exercer.
  • Territorial => Selon les zones géographiques où l'entreprise opère.
  • Par produits ou services => Selon les produits ou services offerts par l'entreprise.
  • Par processus de fabrication => Selon les différentes étapes du processus de fabrication des produits.

  Le critère le plus utilisé est le critère fonctionnel. On peut ainsi créer les départements suivants :

  • Direction des Achats.
  • Département des Ventes.
  • Département de Production.
  • Département de Financement.
  • Département des Ressources Humaines.
  • Département de l'Administration.

  Dans le cas des entreprises individuelles, c'est l'employeur qui dirige l'entreprise et assure généralement la plupart des fonctions.

  Dans le cas d'une société de capitaux, c'est le conseil d'administration, le gérant ou le directeur général qui assure la direction.

Organigrammes

Concept => Représentation graphique de l'organisation d'une entreprise.

Ils sont organisés par départements, selon les critères mentionnés ci-dessus. Ce sont des instruments utiles pour les grandes et moyennes entreprises, permettant de montrer clairement et simplement l'organisation de la société.

Ils indiquent aux employés de l'entreprise leur place, leur rôle et les hiérarchies dont ils dépendent.

Ils servent également d'information aux tiers, afin qu'ils aient une référence à tout moment.

Types d'organigrammes :

• Vertical : La hiérarchie la plus élevée de l'entreprise est située en haut, les rangs hiérarchiques inférieurs étant disposés en dessous.
• Horizontal : La hiérarchie la plus élevée de l'entreprise est située sur l'un des côtés, les rangs inférieurs étant disposés horizontalement.
• Concentrique : La hiérarchie la plus élevée de l'entreprise est située au centre du graphique, les rangs inférieurs étant disposés autour.

Le propriétaire de l'entreprise conçoit l'organisation. Dans une société, c'est le directeur/gérant.

Obligations des Entreprises

• Trésorerie Générale de la Sécurité Sociale (TGSS) : Cotisations (travailleurs et employeurs) TC2/TC1. Paiement des salaires.
• Mairie : Impôt sur les Activités Économiques (IAE).
• HACIENDA (Administration fiscale) : TVA.

TVA - Concept => Impôt indirect sur la consommation, s'appliquant à l'acquisition de biens et à la prestation de services.

Fait générateur => Se produit lorsque l'action ou la transaction économique (vente, achat) de biens ou de services a lieu.

Base imposable => Valeur du bien ou du service offert, ainsi que toutes les dépenses nécessaires pour offrir ce service ou ce bien, après déduction des remises applicables.

Contribuables => Entrepreneurs ou professionnels qui effectuent des opérations constituant le fait générateur de la taxe.

La TVA est supportée par les clients et les consommateurs finaux.

Taux de TVA :

• Général : 21% (tous ceux qui ne sont pas réduits ou super-réduits).
• Réduit : 10% (plantes, animaux, hôtels, restaurants, coiffeurs).
• Super-réduit : 4% (médicaments, aliments de base, livres, journaux).

Exigibilité de la taxe : La taxe devient exigible lors de l'exécution des opérations. Elle est considérée comme exigible aux moments suivants :

a) Pour les biens : Lors de la mise à disposition de l'acheteur (obtention du bien, signature du bon de livraison, même si la facture arrive plus tard).

b) Pour les services : Lorsque le service est rendu, exécuté ou effectué.

Régime de TVA :

• La TVA est déclarée trimestriellement (formulaire 303, récapitulatif annuel 390).

1er trimestre = 1er au 20 avril
2ème trimestre = 1er au 20 juillet
3ème trimestre = 1er au 20 octobre
4ème trimestre = 1er au 20 janvier
Annuel = 1er au 30 janvier

Déclarer : TVA facturée - TVA supportée.

Régime simplifié :

• Évaluation objective.
• Par modules. Formulaire 310 (trimestriel, récapitulatif annuel 390).

Impôt sur le Revenu :

Dans le régime général, les entreprises sont tenues de faire des déclarations trimestrielles (modèle 130) : (Revenus - Dépenses) x 20% à verser au Trésor si le résultat est positif. Si le résultat est négatif, il n'y a pas de versement.

Dans le régime simplifié ou par modules (évaluation objective), on utilise le modèle 131. Le calcul est effectué selon des éléments imposables déterminés par l'administration fiscale (tables, serveurs, nombre de travailleurs, mètres carrés des locaux, consommation d'électricité, etc.).

Autres obligations fiscales :

• Modèle 110 (trimestriel) => Retenues à la source sur les salaires des employés et les factures des professionnels.
• Modèle 190 (annuel, récapitulatif du 110) => Indique les noms et autres informations des bénéficiaires.
• Modèle 115 (trimestriel) => Retenues à la source sur les loyers. La base imposable est le loyer trimestriel, auquel on applique un taux de 19%. (Concerne les locaux, pas les habitations).
• Modèle 180 (annuel, récapitulatif du 115) => Indique les noms et autres informations des propriétaires.
• Modèle 347 (annuel) => Les entreprises et les professionnels sont tenus d'informer l'administration fiscale des transactions effectuées avec des tiers au cours de l'année civile, lorsque le montant total dépasse 3 006,06 €.
• Impôt sur les Sociétés (IS) (Obligation pour les sociétés commerciales de forme SL et SA) : Chaque année, ces entreprises ont l'obligation de faire la déclaration de revenus (modèle 200).

475 HP (Hacienda Pública) créancier : Ce que le locataire retient au propriétaire.

473 HP débiteur : Retenues à la source.

Création d'une Société à Responsabilité Limitée (SL)

Lorsque vous avez une idée d'entreprise et que vous souhaitez la développer, il est nécessaire d'examiner certains critères, notamment :

• Quel type d'activité allez-vous exercer ?
• Quel est le produit ou le service qui sera introduit sur le marché ?
• Comment notre société sera-t-elle distribuée ?
• Où placer l'entreprise ?
• Quel est le nom choisi ?
• Qui sont les concurrents et qui sont les clients ?
• Qui sont nos fournisseurs ?
• Quelle est la forme juridique choisie ?

Étapes de création :

1. Demande de certification négative du nom au Registre Central de Madrid.
2. Rédaction des statuts et du règlement intérieur chez le notaire.
3. Paiement de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) au PROP (modèle 600). Demande du modèle 840 (IAE).
4. Inscription au recensement auprès de l'administration fiscale (modèles 036 et 037). Obtention du CIF (Code d'Identification Fiscale).
5. Inscription définitive de la société au Registre du Commerce provincial.
6. Demande de communication d'ouverture de l'entreprise auprès de la mairie. Autorisation préalable pour l'ouverture des installations, rapport de compatibilité urbanistique et environnementale.
7. Inscription de la société et des travailleurs auprès de la Trésorerie Générale de la Sécurité Sociale (TGSS).
8. Demande du livre de visites auprès de la Direction Provinciale du Travail et de la Sécurité Sociale.
9. Enregistrement auprès de l'Office Espagnol des Brevets et des Marques (si nécessaire).
10. Établissement du calendrier de travail pour les travailleurs sous contrat.
11. Mise en place de l'organisation interne.