Principes Fiscaux et Financiers en Espagne

Article 31 : Contribution à la Dépense Publique

1. Contribution Équitable

Tous les individus contribuent équitablement à la dépense publique de l'État selon un système économique conforme à leurs capacités économiques.

2. Répartition des Dépenses

Les dépenses publiques sont réparties de façon équitable et efficace selon des critères législatifs.

3. Imposition des Biens

L'imposition des biens publics ou personnels se fait conformément à la loi.

La LGT et les Conflits d'Application Fiscale

La LGT (Loi Générale Fiscale) n'assimile pas les conflits d'application à la fraude fiscale, mais les qualifie de « conflits dans la mise en œuvre de la règle fiscale » (Art. 15.1). Un conflit survient dans deux cas :

1. Des actes, considérés individuellement ou collectivement, sont artificiels ou inappropriés pour atteindre le résultat escompté.
2. Leur utilisation ne produit pas d'effets juridiques ou économiques autres que des économies d'impôt, effets qui auraient été obtenus par les actes eux-mêmes.

Conséquences : Le contribuable ayant enfreint la règle perd les avantages fiscaux obtenus et les intérêts moratoires. La loi ne prévoit pas de délit fiscal. Exemples : Simulation de contrats, utilisation d'options.

L'Analogie en Droit Fiscal

L'analogie s'applique en l'absence de loi spécifique pour un cas particulier.

Définition : Méthode permettant d'appliquer les principes d'une règle existante à des cas non réglementés, mais présentant une similarité.

Article 4 : Application de l'Analogie

1. L'analogie s'applique en l'absence de loi, en se basant sur une loi similaire.

2. Les lois pénales, exceptionnelles et temporaires ne s'appliquent pas par analogie (Art. 14).

3. Les dispositions de ce code s'appliquent en complément des lois existantes. L'analogie ne s'applique pas pour étendre le champ d'application des exonérations fiscales, avantages ou incitations.

Pouvoir de Taxation des Régions

Article 137 : Organisation Territoriale de l'État

L'État est organisé en municipalités, provinces et régions autonomes, qui jouissent d'une autonomie pour gérer leurs intérêts respectifs.

Article 156 : Autonomie Financière des Communautés Autonomes

Les Communautés autonomes jouissent d'une autonomie financière pour l'exercice de leurs compétences, selon les principes de coordination du Trésor public et de solidarité entre tous les Espagnols.

Article 157 : Pouvoir Financier des Communautés Autonomes

Définit le pouvoir financier des Communautés autonomes (LACC).

Ressources des Communautés autonomes :

1. Part de l'État
2. Ressources propres (impôts, taxes, frais et taxes spéciales)
3. Transferts de l'impôt territorial et fonds de compensation
4. Prestations de droit privé
5. Flux générés par les opérations de crédit

157.2 : Les Communautés autonomes ne peuvent pas imposer des biens situés hors de leur territoire.

157.3 : Les pouvoirs financiers entre l'État et les régions sont régis par la loi.

LOFCA et Dispositions Additionnelles

LOFCA 1.2 : Loi Organique sur le Financement des Communautés Autonomes, avec des dispositions supplémentaires pour le Pays Basque, la Navarre, les Canaries, Ceuta et Melilla.

Disposition additionnelle 1 CE : La Constitution protège et respecte les droits historiques du territoire provincial.

Accord Économique

1. Régit les relations fiscales entre l'État et les provinces.
2. Quota : Montant que l'État doit payer aux provinces pour les pouvoirs non transférés.
3. Politique et capacité de gestion de l'État.
4. Nature juridique de l'accord économique.

Responsabilités Fiscales

• Fiscalité directe (revenu ou capital)
• Fiscalité indirecte (consommation)