Principes Fondamentaux de la Comptabilité et Fiscalité

Concepts Clés et Principes Comptables

• Principe de réalisation

  Le principe de réalisation ne vise pas à anticiper les résultats, même s'il existe un degré élevé d'assurance que la transaction sera opposable à une date ultérieure.

• Rôle des dépenses et charges

  Les dépenses réduisent la richesse, mais elles sont nécessaires pour générer des revenus pour la période.

• Définition des pertes

  Les pertes sont les diminutions d'actifs dont les avoirs sont totalement ou partiellement éteints, ou les obligations contractuelles, sans rien obtenir en retour.

• Définition du bénéfice

  Le bénéfice peut résulter d'augmentations de l'actif ou de diminutions de passifs.

• Définition des comptes

  Les comptes sont un ensemble ordonné d'annotations sur un concept unique, de même nature.

• Comptabilité en partie double

  La technique d'enregistrement de la comptabilité en partie double, basée sur la dualité économique, parvient à toujours égaliser les débits et les crédits.

• Principe de neutralité (Équité)

  Le principe de neutralité (ou d'équité) stipule que l'information contenue dans les états financiers doit être neutre, c'est-à-dire libre de tout préjugé.

• Principe de la dualité économique

  Selon le principe de la dualité économique, le total des ressources d'une entité est toujours égal au total des droits existant sur elles.

• Formule de la dualité économique

  Le principe de la dualité économique est évident dans l'égalité : Actif = Passif + Capitaux Propres (Équité). Cette égalité doit exister non pas parfois, mais toujours.

• Principe de l'entité comptable

  Le principe de l'entité comptable établit que les états financiers se rapportent à des entités économiques, qui sont distinctes de leur propriétaire ou de leurs propriétaires.

• Principe d'objectivité

  Le principe d'objectivité (ou d'équité) suggère que l'impartialité doit régir l'information des événements économiques survenus, en évitant à tout moment qu'ils puissent être faussés.

• Principe de l'unité monétaire

  Selon le principe de l'unité monétaire, la comptabilité est mesurée en termes monétaires, ce qui permet de réduire les composantes hétérogènes à un dénominateur commun.

• Principe de l'exercice

  Le principe de l'exercice (ou de rattachement) se reflète dans l'enregistrement des créances (comptes d'actifs) et des passifs à payer.

Enregistrement et États Financiers

• Définition du bilan

  Le bilan est un inventaire des biens, droits et obligations de la société à une date donnée.

• Définition de l'actif net

  L'actif net est le rapport qui permet de déterminer le patrimoine net résultant de la différence, à une date donnée, entre l'actif et le passif d'une entreprise.

• Définition du passif

  Le passif est composé de toutes les obligations financières d'une société. Ces obligations ou dettes peuvent être des comptes fournisseurs, des impôts à payer, etc.

• Définition du patrimoine (Capitaux Propres)

  Le patrimoine (ou capitaux propres) correspond aux obligations de l'entreprise envers les propriétaires. Il représente la valeur nette de ces biens dans l'entreprise.

• Définition du grand livre

  Le grand livre est un registre qui classifie et regroupe les opérations en utilisant des comptes.

• Fonction du grand livre

  Dans la comptabilité, les opérations sont enregistrées dans le grand livre après être passées par le journal. Son objectif est de classifier et de regrouper les transactions par nature dans les comptes respectifs.

• Enregistrement dans le journal

  Dans le journal, les opérations doivent être enregistrées dans l'ordre chronologique, jour par jour ouvrable.

• Détail des enregistrements du journal

  Dans le journal, doivent être enregistrées dans l'ordre chronologique, jour par jour, les opérations de gestion courante de l'entreprise, en indiquant en détail la nature et les circonstances de chacune.

• Définition du plan comptable

  Le plan comptable est la disposition systématique de tous les comptes utilisés par le système de comptabilité d'une entreprise. Il comprend les codes de compte, leurs noms et les groupes auxquels ils appartiennent.

• Comptes de produits et charges

  Les comptes de produits et charges (profits et pertes) sont destinés à enregistrer les changements dans le capital générés par les produits et/ou les charges de l'entreprise.

• Compte de pertes et profits (SARL)

  Dans une société à responsabilité limitée, le compte de pertes et profits est un élément du patrimoine de même nature que le compte de capital, mais il peut être négatif, représentant un capital non réalisé.

Règles de Débit et Crédit

• Règles d'enregistrement au débit

  Le débit enregistre les hausses de l'actif, les diminutions du passif et les diminutions des capitaux propres (équité).

• Mouvement des comptes d'actifs

  Les comptes d'actifs augmentent au débit et diminuent au crédit.

• Augmentation d'un compte d'actif

  Quand un montant augmente dans un compte d'actif, il doit être enregistré au débit.

• Solde et mouvement des comptes d'actifs

  Les comptes d'actifs sont débités lors d'une augmentation et crédités lors d'une diminution, portant un solde débiteur.

• Définition du solde créditeur

  Le solde créditeur se produit lorsque les crédits d'un compte sont supérieurs à ses débits. Des exemples sont les comptes de passif et de produits (profits).

• Action de créditer un compte

  Enregistrer un montant au crédit d'un compte est appelé créditer ou passer au crédit.

Sociétés et Partenariats

• Définition de la société (Contrat)

  La société est un contrat par lequel deux ou plusieurs personnes mettent quelque chose en commun en vue de se partager les bénéfices qui en découlent.

• Définition de la Société Anonyme (SA)

  La société anonyme (SA) est une société dans laquelle l'élément le plus important est le capital, indépendamment de l'identité des personnes qui acquièrent les titres.

• L'action dans les sociétés à responsabilité limitée

  Dans les sociétés où la responsabilité des associés est limitée, la valeur des apports est représentée par un instrument appelé action.

• Compte courant d'associé

  Le compte courant d'associé enregistre les apports complémentaires et les retraits des partenaires, ainsi que les contributions engagées envers la société.

TVA et Fiscalité

• Opérations soumises à la TVA

  Les opérations soumises à la TVA sont les ventes de biens meubles corporels, la prestation de services et les importations.

• Exonération de TVA (Véhicules d'occasion)

  La vente de véhicules à moteur d'occasion est une exonération de la TVA.

• Taux de TVA

  Le taux de TVA est de 19% (taux spécifique) et s'applique à toutes les ventes, que l'opération soit justifiée par un reçu ou une facture.

• Base d'établissement de la TVA due

  Aux fins d'établir la TVA due (débiteur d'impôt), sont considérés les montants contenus dans les reçus et les factures.

• TVA déductible (Crédit de TVA)

  Le crédit de TVA (ou TVA déductible) concerne la TVA facturée sur les achats.

• Crédit de TVA

  Le crédit de TVA est la différence en faveur de l'entreprise lorsque la TVA déductible (crédit d'impôt) est supérieure à la TVA collectée (débit).

• Rôle des factures

  Les factures sont des documents qui appuient l'achat et la vente, détaillant la TVA séparément de la valeur de la marchandise ou du service.

Méthodes d'Inventaire

• Méthode FIFO (First In, First Out)

  La méthode de valorisation des coûts des marchandises vendues FIFO (*First In, First Out*) applique la règle selon laquelle les marchandises qui sortent du stock doivent être valorisées au coût des lots les plus anciens.

• Méthode d'évaluation des stocks FIFO

  La méthode d'évaluation des stocks FIFO (*First In, First Out*) consiste à considérer que les premières unités achetées sont les premières à être vendues.

• FIFO et inflation

  En période de hausse des prix, la méthode FIFO génère une sous-évaluation du coût des marchandises vendues (CMV).

• Limites de l'inventaire physique

  La méthode de l'inventaire physique a pour limite que le coût des ventes ne peut être connu qu'à la date du bilan ou de l'inventaire, ce qui ne fournit pas d'informations en temps opportun pour la prise de décision.