Principes Fondamentaux de la Fiscalité

Non-imposition et Exemption Fiscale

Nous avons dit que l'événement imposable donne lieu à la taxe. Cependant, dans les cas de non-imposition, il s'agit de situations où il n'y a pas d'événement imposable. Par conséquent, aucune taxe n'est exigible et aucune imposition n'a lieu. Autrement dit, toutes les situations où il n'y a pas d'événement imposable relèvent de la non-imposition.

L'exemption concerne les cas où un événement imposable a eu lieu, mais le législateur a prévu une autre hypothèse de fait qui empêche la naissance de l'obligation fiscale.

L'article 22 de la LGT (Loi Générale Tributaire) définit l'exemption comme suit :

« Les exemptions sont ces hypothèses qui, malgré l'existence d'un fait imposable, la loi exonère de l'obligation fiscale principale. »

Méthodes de Détermination de la Base Imposable

Le montant imposable est la valeur, monétaire ou autre, résultant de l'évaluation de l'événement imposable.

Il existe trois systèmes pour déterminer la base d'imposition :

• Estimation directe

  Ce système de détermination du montant imposable est basé sur la mesure exacte des revenus et des dépenses (par exemple, l'impôt sur le revenu).

• Estimation forfaitaire ou par modules

  Dans ce système, la base d'imposition n'est pas déterminée directement, mais en utilisant des signes, des indices ou des modules établis par le Ministère de l'Économie et des Finances, en fonction de l'activité exercée.

• Estimation d'office

  Ce système de calcul du montant imposable est appliqué comme alternative aux deux autres, et ne s'applique que dans les cas suivants :

  • L'absence de dépôt ou la présentation de déclarations incomplètes ou inexactes.
  • La résistance, l'obstruction ou le refus de se soumettre à un contrôle fiscal.
  • Une violation importante des obligations comptables ou déclaratives.
  • L'oubli ou la destruction, même en cas de force majeure, des livres et registres comptables ou des pièces justificatives des opérations.

Calcul de la Dette Fiscale

En droit fiscal, on appelle « impôt » le montant que le contribuable doit payer pour l'acquittement de sa dette fiscale.

Il existe deux méthodes pour déterminer le montant à payer :

• Impositions à montant fixe

  La loi prévoit un montant à payer directement pour l'événement imposable, comme dans le cas des taxes forfaitaires.

• Impositions à montant variable

  Cette valeur est déterminée par deux éléments : la base d'imposition et le taux d'imposition.