Procédures Fiscales : Garanties et Notifications

Qu'est-ce qu'assurer le crédit d'impôt ?

Le contribuable montre au Trésor son intention de couvrir les crédits d'impôt à travers l'offre d'une garantie. Cette situation implique pour le fisc d'assurer le recouvrement des crédits fiscaux (articles 141 à 144 et 60-71).

Moyens d'assurer l'intérêt fiscal (Art. 141)

• Déposer de l'argent, un gage ou une hypothèque ;
• Une garantie donnée par une institution autorisée ;
• Une obligation de solidarité assumée par d'autres ;
• Des titres ou la valeur du portefeuille de prêts du contribuable (dans l'administration).

La modification de la garantie ?

Le montant de la garantie ne peut être modifié si, à la fin de la période couverte, il n'y a pas de crédit d'impôt. Cela signifie que vous devez mettre à jour chaque année et prolonger la garantie pour couvrir le crédit d'impôt courant et les surtaxes.

Aucune garantie supplémentaire ne sera exigée dans le cadre du PAE si les marchandises sous embargo sont déjà suffisantes pour garantir l'intérêt fiscal, ou lorsque le contribuable déclare sous serment que ce sont les seuls biens saisis.

Cas où une garantie est requise (Art. 142)

• a) Demande de suspension du PAE (dans les 45 jours) ;
• b) Demande de délai de paiement des dettes fiscales par versements ;
• c) Demande d'application du produit selon l'Art. 159 du CFF ;
• d) Dans les autres cas prévus par le Code.

Quelle est l'efficacité des garanties ? (Art. 143)

Le contribuable montre au Trésor son intention de couvrir les crédits d'impôt à travers l'offre d'une garantie. Cette situation implique pour le fisc d'assurer le recouvrement des crédits fiscaux. Il y a violation lorsque le contribuable ne respecte pas son engagement de couvrir le crédit d'impôt. L'autorité donne effet aux garanties offertes par le contribuable, afin de pouvoir les transmettre aux autorités fiscales.

Qui doit garantir ?

• 1. Le Trésor fédéral ;
• 2. Les agences décentralisées telles que la sécurité sociale ;
• 3. Le Trésor ou les unités des entités fédérales.

Obligation de communiquer la garantie ?

L'Art. 144 du CFF prévoit que lorsque le contribuable fournit une garantie pour l'intérêt fiscal, il doit communiquer par écrit à l'autorité qui a notifié le crédit d'impôt.

Comment s'effectue l'annulation de la garantie ?

Selon l'Art. 70 du RCFF :

• a) Par substitution de garanties ;
• b) Par paiement des crédits fiscaux ;
• c) Si la résolution ayant conduit à l'octroi de la garantie est inefficace ;
• d) Tout autre événement entraînant l'annulation conformément aux dispositions fiscales.

Comment les notifications sont-elles effectuées ? (Art. 134)

1. Personnellement, par courrier certifié ou par message de données reçu, dans le cas des citations à comparaître, assignations, ou actes administratifs contestables.
2. Par courrier ordinaire ou par télégramme.
3. Par affichage ou remise d'avis : Lorsque la personne à notifier n'est pas joignable à son domicile, est absente, ou fait obstacle à la diligence de notification, conformément à l'article 110 [du Code].
4. Par publication (Édits) : Lorsque la personne à notifier est décédée et que le représentant de la succession est inconnu.
5. Pour les cas d'instruction et formalités de l'Art. 157, 2e paragraphe (actes d'exécution de l'avis). Si le représentant (personne physique ou morale) n'est pas trouvé, la notification est effectuée auprès de toute personne présente au domicile, ou à défaut, auprès d'un voisin.

Notifications faites à l'étranger

Elles peuvent être faites par l'autorité fiscale par les moyens énoncés à l'Art. 134, sections I, II, et IV.