Procédures Fiscales, Prescription et Sanctions

La Prescription Fiscale (Extinction des Droits)

La prescription est l'extinction des droits de gestion de l'administration fiscale ou des droits du contribuable au cours du temps.

Délai de Prescription (4 ans)

Le délai de prescription est de quatre (4) ans après la date limite pour :

• Le dépôt de la déclaration de l'impôt passif (dette fiscale).
• Le paiement volontaire des dettes fiscales exigibles.
• L'imposition des pénalités fiscales relatives aux infractions commises.
• Le droit à un remboursement des revenus indûment perçus (à partir du jour où ils sont effectués).

Causes d'Interruption de la Prescription

Les causes d'interruption de la prescription sont les suivantes :

• Toute action administrative effectuée avec la notification formelle au contribuable.
• Le dépôt de plaintes ou d'appels.
• Toute action menant au paiement ou au règlement de la dette par le contribuable.

Règlement et Extinction de la Dette Fiscale

Compensation

La compensation est l'extinction totale ou partielle de la dette fiscale en vertu des articles 71, 72 et 73 de la LGT (Loi Générale Tributaire).

Annulation de la Dette

L'annulation peut concerner la dette d'impôts ou les pénalités de l'entreprise.

Insolvabilité

L'insolvabilité est constatée lorsque les dettes fiscales n'ont pas pu être recouvrées lors des procédures exécutives respectives en raison d'une insolvabilité prouvée.

Ces dettes sont alors déclarées provisoirement irrécouvrables, en attendant que le débiteur retrouve sa solvabilité dans le délai de prescription.

Infractions et Sanctions Fiscales

Sujets Actifs des Infractions

Sont considérées comme sujets actifs des infractions les personnes physiques ou morales qui commettent des actions ou omissions constituant des violations simples ou graves des lois fiscales, notamment :

• Les contribuables de l'impôt.
• Les agents de retenue et les personnes obligées d'effectuer des versements à compte.
• Les personnes tenues de fournir des informations ou de coopérer avec le Trésor public.
• Le représentant légal des contribuables n'ayant pas la capacité d'agir.

Classes d'Infractions

Les infractions peuvent être classées selon le droit fiscal général :

Infractions Légères

• Non-respect des obligations ou des droits fiscaux mineurs.

Infractions Graves

Elles incluent, sans s'y limiter :

• L'omission de déclaration ou de paiement de l'impôt.
• Le non-dépôt des déclarations ou des documents nécessaires à la liquidation des impôts.
• L'obtention d'avantages fiscaux indus.
• L'inclusion de dépenses non admissibles ou l'omission de recettes.
• La déclaration de sommes dans des sociétés soumises à la charge des membres (abus de droit).

Types de Sanctions

1. Sanctions Pécuniaires : Le montant est fixe ou proportionnel à la fraude.
2. Sanctions Spéciales : Perte de la possibilité d'obtenir des subventions et interdiction de contracter avec l'État.
3. Suspension : Suspension des professions exercées par des fonctionnaires.

Extinction des Sanctions

Les sanctions s'éteignent par :

• Le paiement ou l'exécution de la sanction.
• La prescription.
• Le décès de l'auteur de l'infraction.

Le Crime Fiscal

Le crime fiscal est constitué lorsque la fraude aux finances publiques (dans toute zone géographique) dépasse un montant de 120 000 €, ou lorsque :

• La fraude à la sécurité sociale dépasse le même montant (120 000 €).
• L'obtention de subventions par falsification de données dépasse 50 000 €.

L'Impôt sur les Activités Économiques (IAE)

L'IAE est un impôt du régime fiscal espagnol, géré par les municipalités. Il grève directement l'exercice de tout type d'activité économique.

Caractéristiques de l'IAE

• Le montant est constant, quel que soit le bilan de l'activité.
• C'est un impôt direct (ne peut pas être répercuté sur des tiers).
• Il est obligatoire, de gestion proportionnelle, réelle et partagée.

Fait Générateur de l'IAE

L'IAE est dû pour le simple exercice d'une activité professionnelle, économique ou artistique, qu'elle soit exercée ou non dans un local particulier.

Ne sont pas considérées comme des activités imposables : les activités agricoles, d'élevage, sylvicoles et de pêche.

Activités Non Imposables

L'IAE n'est pas dû pour l'exercice des activités suivantes :

• L'aliénation de biens intégrés dans les actifs fixes.
• La vente de biens reçus en paiement de travaux personnels ou de services.
• L'exposition d'articles dans le seul but de décoration.
• Les activités de vente au détail (selon certaines conditions spécifiques).