Processus d'Audit: Planification, Exécution et Risques Clés
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Processus d'Audit
Planification de l'Audit
Pour atteindre les objectifs de l'audit, il est nécessaire d'envisager ce qui sera fait, comment le faire, quand le faire et qui dirigera chacune des tâches d'audit ou des décisions.
La planification est la phase la plus importante de tout audit et constitue l'étape initiale. Elle est cruciale pour s'assurer que les résultats atteignent les objectifs de la vérification. L'intervention de l'audit devrait être programmée afin d'affecter le moins possible la routine de travail du personnel audité.
Pièges d'un Audit sans Planification
- Ignorer les domaines d'audit importants ou fixer une date qui ne permet pas d'effectuer des tests appropriés en temps voulu pour l'audit interne.
- Identifier prématurément des problèmes importants qui affectent la réalisation des objectifs et des cibles fixées par le conseil d'administration.
Étapes de la Phase de Planification
1. Connaissance et Compréhension de l'Entité
L'auditeur doit obtenir suffisamment d'informations sur l'entreprise cliente, lui permettant de comprendre les événements, les contrôles et d'autres situations qui pourraient avoir un effet significatif sur le plan stratégique de l'entreprise et son exécution. Il doit également acquérir des connaissances sur :
- Le type d'entreprise
- Les types de produits et services
- Les branches de l'entreprise
- Les caractéristiques de fonctionnement de l'entité
- Ses méthodes de production et de commercialisation
- La structure de contrôle interne
L'acquisition de cette connaissance et compréhension de l'entité devrait se faire par :
- Des visites sur place
- Des entrevues et des enquêtes
- L'analyse comparative des états financiers
- L'analyse SWOT
2. Objectifs et Portée de l'Audit
Les objectifs indiquent le but pour lequel le cabinet d'audit a été mandaté, et ce qui est visé par l'audit afin d'informer la direction sur l'état réel de l'entreprise, ou de se conformer aux lois qui exigent des audits annuels, dans le but d'informer les membres de la direction et les autres parties prenantes pour la prise de décision.
La portée mesure l'étendue de l'étude, à savoir si l'on doit examiner tous les états financiers dans leur intégralité, ou un seul état, ou une partie d'un groupe de comptes (comme les immobilisations) ou simplement un compte spécifique (par exemple, les comptes débiteurs ou la trésorerie, etc.).
Elle peut aussi se référer à la période d'examen : un an, un mois, une semaine, ou même plusieurs années.
3. Analyse Préliminaire du Contrôle Interne
Cette analyse est d'une importance vitale à ce stade, car son résultat permettra de comprendre la nature et l'ampleur du plan d'audit, ainsi que l'évaluation et le calendrier des procédures à utiliser lors de l'examen.
4. Analyse des Risques et de l'Importance Relative
Le risque d'audit est la possibilité que l'auditeur exprime une opinion erronée dans son rapport parce que les états financiers ou les informations contiennent une anomalie significative due à une erreur ou une fraude.
Le risque inhérent est la possibilité d'anomalies dans les informations vérifiées, indépendamment de l'efficacité du contrôle interne ; ce sont des erreurs qui ne peuvent être prédites.
Le risque de contrôle est la possibilité que les contrôles internes en vigueur ne préviennent pas ou ne détectent pas les anomalies qui se produisent dans leurs systèmes et qui pourraient être corrigées par des contrôles internes efficaces.
Le risque de détection est lié au travail de l'auditeur et représente la possibilité que l'utilisation de procédures d'audit ne permette pas de détecter les erreurs dans les informations qu'elles fournissent.
AR = IR x CR x DR
L'importance relative est l'erreur monétaire maximale qui peut exister dans le solde d'un compte sans que les états financiers ne soient considérablement déformés. La matérialité est également connue sous le nom d'importance relative.
5. Planification Spécifique de l'Audit
Pour chaque audit à pratiquer, un plan doit être élaboré. Il vise à mettre en œuvre les normes. Ce plan doit inclure les aspects techniques et administratifs. Le plan administratif doit couvrir l'ensemble des calculs concernant les aspects financiers, la composition des équipes d'audit, les heures-personnes, etc.
6. Élaboration du Programme d'Audit
Chaque membre de l'équipe d'audit devrait avoir accès aux objectifs du programme et aux procédures d'audit détaillées qui lui sont assignées.
Si un auditeur examinera la trésorerie et un autre les comptes débiteurs, il doit y avoir un programme d'audit spécifique pour la trésorerie et un autre pour les comptes débiteurs, et ainsi de suite.
Exécution de l'Audit
Dans cette phase, les différents types de tests et l'analyse des états financiers sont effectués afin de déterminer leur caractère raisonnable.
Cette phase consiste essentiellement à recueillir des preuves suffisantes, compétentes et pertinentes sur les questions les plus importantes pour les tests et l'analyse des preuves afin d'assurer le succès de l'audit, et d'accumuler une base suffisante pour la formulation d'observations et de conclusions.