Règles de Déduction de la TVA : Frais, Proportionnalité et Investissements

2) Les Frais Déductibles

Peuvent être déduits les frais suivants :

1. Soumission d'entrée de marchandises provenant d'un autre assujetti.
2. Les importations de marchandises.
3. Acquisitions intracommunautaires.
4. Frais relatifs à des cas d'autoliquidation.

3) Déduction Partielle ou Proportionnelle (Pro Rata)

L'hypothèse concerne une compagnie qui exerce deux activités : des opérations avec déduction et des opérations sans déduction.

La conséquence est de déduire une partie ou un pourcentage des taxes facturées.

Calcul du Pourcentage de Déduction

Pour déterminer le coefficient (taux de déduction), il doit être calculé en mettant :

• Au numérateur : La somme des livraisons avec droit à déduction réalisées durant l'année (sur l'année complète).
• Au dénominateur : La somme de toutes les livraisons réalisées durant l'année.

Formule simplifiée : $\text{Coefficient} = \frac{\text{Livraisons avec déduction de l'année}}{\text{Total des livraisons de l'année}}$

Pour calculer la déduction, on multiplie ce pourcentage par le montant des taxes facturées.

Application Dynamique du Coefficient

Concernant sa dynamique durant l'exercice, le pourcentage de l'année précédente est appliqué provisoirement. Une fois l'exercice terminé, le pourcentage final de l'exercice lui-même est calculé.

Jusqu'à la clôture de l'année entière, la TVA à payer ne peut être définitivement établie. Ainsi, durant le premier, deuxième et troisième trimestre, il faut se baser sur les données de l'année précédente. On applique la proportion de l'année dernière et on ajuste les chiffres sur les données précédentes.

Exemple d'Ajustement : Si l'année dernière la proportion était de 60 %, on applique 70 % provisoirement. Mais si, au dernier semestre, on connaît la proportion finale (pro rata) qui est de 70 %, il faut ajuster en déduisant 10 % de plus. Nous calculons la proportion du 4ème trimestre (T4) et ajustons les chiffres définitifs des trimestres T1, T2 et T3.

Nous soustrayons la TVA payée de la TVA facturée, puis nous ajustons les chiffres des trimestres précédents. Si nous devons déduire 10 € de plus, cela doit être reflété dans le 4T en soustrayant la somme de 10 euros par semestre que nous aurions dû déduire.

4) Investissement Immobilier

La déduction de la commission relative à un investissement immobilier doit être rectifiée au cours des quatre années suivantes, s'il y a une variation significative du pourcentage déductible de l'activité. Cette rectification est effectuée les années où il existe une différence de plus de dix points entre le crédit d'impôt final et le taux de déduction de l'année de l'investissement. La régularisation se fait à la fin de l'année.

Le résultat sera un revenu supplémentaire (au sens comptable) pour compenser une déduction excédentaire ou une déduction insuffisante.

Pour la quantification, on prend la déduction de l'exercice de l'investissement moins la déduction de l'année où ils sont réalisés, et on divise le résultat par 5.

Conditions d'Application

Les conditions ou exigences sont les suivantes :

1. Être une entreprise sous le régime du pro rata.
2. Avoir acheté un bien d'investissement.
3. Avoir une variation significative du pourcentage de déduction de l'activité.

5) Remboursement de la Taxe sur les Intrants (TVA Déductible Excédentaire)

Lorsque la TVA sur les achats excède la TVA facturée sur les ventes durant la période de règlement, il naît un droit à un remboursement ou à un crédit reporté sur la période à venir, et dans certains cas, un droit de retour pour l'entité. Mathématiquement, l'excédent sera exprimé par un signe négatif.

A) Hypothèses Générales de Remboursement

Sa réglementation est définie à l'article 115 de la loi. L'hypothèse concerne l'excédent de taxe sur les intrants sur les frais transmis ou encourus.

L'implication est que le sujet réclame le droit de demander le solde en sa faveur au 31 décembre de chaque année. Comme alternative au remboursement, il est possible de continuer à déduire cet excédent sur les auto-évaluations des périodes ultérieures pendant 4 ans.

Impact sur les taxes de vente : En TVA générale, nous avons acheté avec 18 % de TVA.