Résumé des normes IAS : stocks, instruments et flux

IAS 2 — Définitions et méthodes d'évaluation

IAS 2 — Définition des stocks : Les stocks sont des actifs détenus en vue de la vente dans le cours normal de l'exploitation, en cours de production pour une telle vente, ou sous forme de matériaux ou de fournitures devant être consommées dans le processus de production ou de fourniture de services.

Par coût d'acquisition on entend : la valeur facturée nette, hors TVA récupérable (c'est‑à‑dire la valeur d'achat nette).

Méthodes d'évaluation (IAS 2) : FIFO et coût moyen pondéré (CMP).

Pour déterminer la valeur nette de réalisation : il convient de tenir compte des informations les plus fiables disponibles.

Conditions pour classer un bien en immobilisations corporelles : le bien doit être acquis pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens et de services, pour être loué à des tiers, ou à des fins administratives, et être destiné à être utilisé pendant plus d'un an.

Concept d'amortissement (IAS 16) : répartition du montant amortissable d'un actif sur sa durée d'utilité.

Exercices V/F et réponses

a) F : Toutes les valeurs comptables doivent être mises à jour selon l'IPC — réponse : l'IPC est utilisé dans les économies hyperinflationnistes.

b) F : Conformément à la norme IAS 2, la seule méthode acceptée d'évaluation est FIFO. Réponse : FIFO et CMP.

c) V : Un instrument financier est tout contrat qui donne lieu, simultanément, à un actif financier pour une entité et à un passif financier ou à un instrument de capitaux propres pour une autre entité.

d) F : Un actif financier ne correspond pas nécessairement à la dette actuelle de l'entreprise.

Réponse : Il s'agit d'un droit contractuel ; on a deux possibilités : recevoir de la trésorerie d'une autre entité, ou échanger des actifs ou des passifs financiers avec une autre entité.

e) F : Cela concerne l'actif sous‑jacent qui est lié à un autre actif, par exemple un bâtiment adossé à un autre. Réponse : adossé à un autre actif.

f) F : Pour les stocks, il faut comparer la valeur comptable et la valeur de réalisation (ou la juste valeur) et retenir la valeur la plus faible. Réponse : il faut tenir compte de la valeur la plus basse.

g) F : La comptabilité en partie double indique que chaque écriture au crédit d'un compte correspond à une écriture au débit d'un autre compte. Réponse : le crédit d'un compte implique un débit dans un autre compte.

h) V : La juste valeur est le montant pour lequel un actif pourrait être échangé, ou un passif éteint, entre des parties bien informées, consentantes et agissant dans des conditions de pleine concurrence.

i) F : Les actifs financiers au sens d'IAS 32 ne sont pas automatiquement classés comme non courants ; réponse : cela dépend de leur nature et de l'intention de détention (s'il y a intention de vendre, ils peuvent être classés comme courants).

j) F : Conformément à IAS 16, l'amortissement est calculé sur la base du coût (ou de la juste valeur si l'actif a été réévalué), diminué de la valeur résiduelle, et réparti sur la durée d'utilité restante. Réponse : l'amortissement se fonde sur le coût historique qui se déprécie ou sur la valeur réévaluée si applicable.

État des flux de trésorerie

L'état des flux de trésorerie fait partie des états financiers et montre les liquidités générées et utilisées dans les activités d'exploitation, d'investissement et de financement.

Le but de l'état des flux de trésorerie est :

• Fournir des informations pertinentes à la direction pour mesurer les politiques comptables et prendre des décisions ;
• Fournir des informations aux administrateurs pour améliorer le système d'exploitation et les politiques de financement ;
• Montrer les mouvements de trésorerie (où l'argent a été utilisé ou généré).

Principes comptables fondamentaux

Principe des droits constatés : la détermination du résultat d'exploitation et de la situation financière doit prendre en considération tous les produits et charges de la période, qu'ils aient été encaissés/payant ou non.

Les principaux états financiers : bilan, compte de résultat, tableau des flux de trésorerie.

Actif à court terme : trésorerie, comptes bancaires.

La retenue à la source est un passif.

Capitaux propres : capital et résultat net (bénéfice net).

Le compte de résultat complète le bilan et explique le détail du résultat (bénéfice ou perte).

Valeurs et définitions clés

Valeur nette de réalisation : le prix de vente estimé d'un actif dans le cours normal des affaires, diminué des coûts estimés d'achèvement et des coûts nécessaires pour procéder à la vente.

Juste valeur : le montant pour lequel un actif pourrait être échangé, ou un passif éteint, entre des parties bien informées, consentantes et agissant dans des conditions de pleine concurrence.

Valeur spécifique à l'entité : la valeur actualisée des flux de trésorerie que l'entité s'attend à recevoir par l'utilisation continue d'un actif et par sa vente ou autre disposition à la fin de sa durée d'utilité ; pour un passif, il s'agit de la valeur actualisée des flux de trésorerie nécessaires pour l'annuler.