Le Trésor Public et la Liquidation de la Dette Fiscale (IRPF)

Le Trésor Public et ses Institutions

Le Trésor Public est l'ensemble des institutions visant à augmenter le revenu nécessaire pour payer les dépenses publiques. Au sein du Trésor, on peut distinguer plusieurs institutions qui gèrent les fonds fiscaux, telles que :

• Le Trésor de l'État (ou Inland Revenue) : Gère, entre autres, l'impôt sur les sociétés, les droits de douane et les taxes douanières des communautés autonomes.
• L'Hacienda Publique (Communautés Autonomes) : Gère, entre autres, les événements, les dons et les taxes spéciales sur le transport et l'électricité.
• L'Hacienda Publique (Conseil/Municipalités) : Gère, entre autres, les taxes réelles et la taxe sur l'immobilier.

Les Contribuables

Les contribuables se divisent en deux catégories principales :

• Immobilier : Particuliers. Ce sont des personnes physiques.
• Corporate : Entités. Ce sont des groupes de personnes physiques ou des associations, des fondations ou des sociétés qui possèdent une personnalité juridique distincte des membres qui les forment.

D'autres organismes collectent des fonds publics, notamment la Trésorerie Générale de la Sécurité Sociale et les organismes appartenant aux entreprises publiques. Tous ces organismes sont le résultat de la structure décentralisée de l'État prévue par la Constitution et répondent aux critères d'autosuffisance et d'autonomie.

Liquidation de la Dette Fiscale

La dette fiscale, ou le montant que les contribuables doivent payer, est déterminée par la loi régissant l'impôt.

Dans certains cas, le fait même détermine le montant à payer (comme l'impôt sur les véhicules à moteur), résultant en des paiements d'un montant fixe selon le type de véhicule. Dans d'autres cas, la quantification est plus complexe (comme dans l'impôt sur le revenu), qui prend en compte non seulement les revenus du contribuable, mais aussi sa situation personnelle (handicap, état matrimonial, enfants, résidence, etc.).

Étapes de Détermination de la Dette Fiscale

En général, afin de déterminer ou de régler la dette fiscale, nous devons effectuer une série d'opérations :

1. Réaliser un Événement Imposable : Le fait générateur soumis à l'impôt (par ex., la vente d'un local).
2. Calculer le Montant Imposable : Le montant résultant de la mesure ou de l'évaluation de l'événement imposable. Par exemple, le prix de l'objet de la vente : 100 000,00 €.
3. Déterminer l'Assiette Fiscale : Après avoir déterminé le montant imposable, nous pouvons appliquer certaines réductions prévues dans la loi pour obtenir l'assiette fiscale.
4. Calculer l'Impôt Brut : Appliquer le taux d'imposition à l'assiette fiscale. Le résultat est l'impôt à payer (l'impôt brut).
5. Calculer l'Impôt Net : Soustraire les déductions permises par le droit fiscal de l'impôt brut pour obtenir l'impôt net à payer.

Le Différentiel Fiscal

Du montant de l'impôt net, on soustrait les paiements anticipés d'impôt déjà effectués (retenue à la source et paiements fractionnés) pour obtenir le différentiel fiscal. Ce différentiel peut être :

• Positif : Donne lieu à une obligation de paiement supplémentaire.
• Négatif : Donne naissance au droit à un remboursement ou à une compensation.

Parfois, l'administration effectue un examen officiel, soit de sa propre initiative, ce qui entraîne la rectification des erreurs et le recouvrement des sommes perçues indûment.

Finalement, le passif d'impôt est constitué par le différentiel fiscal positif, majoré du montant des intérêts moratoires, des frais de retard et des pénalités qui pourraient se produire.

L'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF)

L'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est un impôt de nature personnelle et progressive qui frappe les revenus obtenus par des personnes résidant sur le territoire espagnol, conformément aux dispositions de la loi.

Sources de Revenus Imposables

Ces revenus peuvent être exploités à partir de :

• Revenus du travail dépendant (ex. : salaires).
• Revenus du capital (ex. : intérêts bancaires).
• Revenus de la valeur domiciliaire d'intérêt (ex. : loyers/locations).
• Revenus des activités économiques.
• Gains et pertes patrimoniales.

Sont également tenus de déclarer les membres de la communauté des biens et de la société civile sur le revenu qu'ils tirent de celles-ci.

Déclaration et Régimes d'Estimation

Cet impôt est réglé dans la déclaration de revenus que toutes les personnes physiques doivent effectuer chaque année, soit individuellement, soit comme un foyer fiscal.

Pour les employés, un montant mensuel est retenu à la source, en tenant compte du salaire versé et de la situation personnelle sur la masse salariale mensuelle.

Un entrepreneur individuel ou autonome est tenu de déclarer et de payer cette taxe, selon le revenu net obtenu. Les bénéfices de leur activité peuvent être déterminés par :

1. Régime d'estimation directe normale.
2. Régime d'estimation directe simplifiée.
3. Régime d'estimation objective.

Les gains et les pertes issus des éléments affectés aux activités de l'entreprise sont intégrés avec les autres gains et pertes du contribuable.

La mise en œuvre d'un système ou d'un autre dépend du type d'activité et des caractéristiques de l'entreprise. L'employeur peut choisir un système ou abandonner celui utilisé jusqu'à ce moment. La renonciation à ce système doit être effectuée en décembre de l'année dernière pour prendre effet, et restera en vigueur pendant une période minimale de trois ans.