TVA au Chili : Exonérations et Crédit d'Impôt

Personnes Assujetties à la TVA

Le Ministère de la Loi établit les effets de la fonction par disposition fiscale. Sont soumis à la TVA :

• Le vendeur lors d'une convention.
• La personne physique impliquée dans des opérations définitives.
• L'acheteur lorsque le vendeur ne réside pas au Chili.
• La société visée dans la lettre C de l'article 8 (chaque partenaire est responsable du paiement des hommages correspondants).
• Le contribuable effectuant des contributions à la société (biens saisis).
• Le destinataire du service, si la personne fournit des services à l'étranger (lettre E de l'article 8).
• Les contractants dans l'immobilier (facturation par tranches).

Exonérations de TVA (Article 12 du DL 825)

Transactions Exonérées

• Ventes de véhicules à moteur d'occasion (sauf si les biens meubles corporels et immobiliers ont été transférés moins de 12 mois après leur acquisition, ou en cas d'option d'achat dans un contrat de crédit-bail).
• Transfert d'espèces en guise de royalties (eau, électricité).
• Matières premières destinées à la production pour l'exportation.
• Importations effectuées par le Ministère de la Défense Nationale et en lien avec l'armement.

Personnes et Entités Exonérées

• Représentations de pays étrangers accrédités au Chili.
• Institutions ou organes internationaux au Chili.
• Diplomates et fonctionnaires de pays aux normes internationales.
• Passagers, lorsque les espèces constituent des bagages de voyageurs, neufs ou d'occasion, si elles sont exemptées de droits de douane.
• Équipage des avions et autres navires lorsque les espèces constituent des bagages et sont libres de droits de douane.
• Artistes nationaux sur des œuvres exécutées par eux, dans les cas établis par le tarif des douanes.
• Le prix s'élève à des fins culturelles ou sportives (mais pas commerciales).

Crédit d'Impôt

L'article 20 du décret n° 825 stipule que le "débiteur d'impôt mensuel" est le montant des surtaxes et des taxes sur les ventes de services effectuées dans la période d'imposition respective (mensuelle).

Le crédit d'impôt est calculé comme suit (article 23, n° 1) :

"Ce crédit sera égal à l'impôt de ce titre, supporté contre les factures attestant leurs achats ou l'utilisation des services, ou en cas d'importation, payés pour l'importation d'espèces dans le pays sur la même période."

Droit au Crédit d'Impôt

• Impôt payé sur les transactions portant sur des espèces de propriété corporelle ou de services destinés à faire partie de ses actifs actuels ou immobilisés.
• Dépenses générales liées à l'activité du contribuable.
• Factures émises dans le cadre d'un bail.

Pas de Droit au Crédit d'Impôt

• Importation ou acquisition de biens ou de services non utilisés affectant des événements non couverts par le DL 825 sur la TVA.