Types d'Audits et Planification : Guide Complet

Types d'Audits et Processus de Vérification

• La vérification des états financiers correspond à un examen par les vérificateurs, dont le but est d'exprimer une opinion sur la sincérité des états financiers.

Types d'Audits Spécifiques

• Audit Contrôle Interne : Désigne un examen effectué par des professionnels formés sur les systèmes de contrôle interne d'une entreprise (contrôle de l'environnement, système de comptabilité, les procédures de contrôle) afin de déterminer leur bon fonctionnement. Bien que présenté comme une définition distincte, cette vérification fait partie intégrante de la vérification des états financiers. (Cette relation sera discutée en profondeur dans la connaissance 5).
• Audit et Gestion Opérationnelle : Est défini comme un examen par les vérificateurs sur toutes les opérations de l'entreprise afin de déterminer l'efficacité et l'efficience dans la réalisation des objectifs de l'entreprise et dans la réalisation d'économies de ressources.
• Vérification Fiscale : Désigne un examen effectué par un auditeur par rapport à la conformité fiscale d'une société, afin de minimiser les coûts associés aux impôts et de réduire la probabilité de sanctions.
• Audit Informatique : Se dit de tout examen effectué par un personnel compétent, mené sur un processus informatique d'une entreprise afin de déterminer son bon fonctionnement, étant donné les objectifs généraux de l'organisation.

Objectif de l'Audit des États Financiers

• « L'objectif d'un audit d'états financiers par un auditeur indépendant est d'exprimer une opinion sur l'équité avec laquelle ils présentent, à tous les égards importants, la situation financière, les résultats des opérations et les flux de trésorerie, conformément aux principes comptables généralement reconnus. L'examen normal des états financiers dont l'objectif déclaré est de découvrir la fraude ne peut pas dépendre de lui pour cela. À cet égard, le vérificateur doit s'assurer que la direction de l'entité auditée comprend la nature des objectifs, l'étendue et le degré de responsabilité assumée. »

Éléments Clés de l'Audit

• Exprimer une opinion (rapport)
• Raisonnabilité (risque de détection)
• L'audit ne trouve pas la fraude

• Relation entre l'audit
• Comprendre la nature de la vérification (par la direction)

Structure du Contrôle Interne et Compréhension de l'Auditeur

• La structure de contrôle interne doit être examinée par le vérificateur indépendant dans un audit d'états financiers. Aux fins du présent article, la structure de contrôle interne d'une entité se compose de trois éléments : environnement de contrôle, le système comptable et procédures de contrôle. (NAGA 39, Article 319, paragraphe 01).
• « En tout, l'auditeur doit acquérir une compréhension suffisante de chacun des trois éléments du plan de vérification, l'exécution de procédures pour la conception des politiques et procédures pertinentes pour les tâches de planification d'un audit et, si elles fonctionnent ». (NAGA 39, Article 319, paragraphe 02).
• « L'auditeur utilise les connaissances issues de sa compréhension de la structure de contrôle interne et un certain niveau de maîtrise des risques dans la détermination de la nature, le calendrier et l'étendue des tests de fond aux assertions dans les états financiers. » (NAGA 39, Article 319, paragraphe 05)

Planification de la Vérification

• « Le travail est bien planifié et le travail de l'équipe de vérification est bien supervisé. » (NAGA 39, Article 150, paragraphe 02).
  • Chaque activité réalisée par l'auditeur dans le développement de l'audit doit être un reflet fidèle de ce qui est indiqué dans la phase de planification et devrait être incorporé dans un contexte global d'obtention d'informations.
  • Aucune activité d'audit ne devrait être menée au hasard.
  • Toutes les activités doivent suivre un plan de travail détaillé.
  • Comprendre l'organisation.
  • Il faut considérer l'utilisation appropriée du potentiel humain.
  • Planification préliminaire : La planification préliminaire est destinée à obtenir ou mettre à jour des informations générales sur l'entité et les principales activités de fond et de procédure, afin d'identifier les conditions existantes au niveau mondial pour exécuter la vérification en conformité avec les normes définies à cet effet.
    • Planification spécifique : Cette phase définit la stratégie dans le travail de terrain qui impacte l'utilisation efficace des ressources et atteint les buts et objectifs définis pour la vérification. Elle est basée initialement sur des informations obtenues lors de la planification préliminaire.

Examens de Contrôle Interne

• Évaluation des systèmes de contrôle interne de l'entreprise comme la première étape de la vérification, afin de déterminer la nature, le calendrier et l'étendue des tests de fond.

L'évaluation du contrôle interne découle de l'incapacité d'examiner toutes les opérations de l'entreprise, exigeant de l'auditeur d'effectuer des tests et des échantillons de données ciblés. Pour déterminer le point exact d'application du test, l'auditeur doit connaître le processus de création de l'information financière au sein de l'entreprise.

Revue du contrôle interne

• Détermination nature, le calendrier et l'étendue
• L'objectif principal de la visite préliminaire est de déterminer la nature, le calendrier et l'étendue des tests de validation :
• Nature : Si je peux valider un test, lequel dois-je appliquer étant donné la nature de l'entreprise ?
• Opportunité : Si vous avez déjà défini le critère A, à quel moment dois-je le faire ?
• Portée : Si vous avez déjà déterminé le type de processus et le bon moment, quel niveau de profondeur doit être appliqué ?

Les réponses à ces trois questions sont finalement transformées en un ensemble de tests à appliquer sur le terrain. Déterminer la nature, le calendrier et l'étendue est la jonction entre la vérification du contrôle interne et l'audit d'états financiers.

Visites Intermédiaires : Validation des Soldes

• Elle se réfère à un examen préliminaire des soldes, normalement effectué à une date de clôture des états financiers intermédiaires (généralement en septembre) et qui valide en quelque sorte les conclusions de la visite préliminaire.
• Afin de ne pas accumuler tous les travaux en fin d'année, le vérificateur commence par la validation des stocks (validation quantitative) à la date de clôture intermédiaire, c'est-à-dire des tests de fond appliqués aux soldes entre les deux.
• Ils s'appliquent aux soldes de septembre afin d'accélérer les travaux de collecte de preuves et l'évaluation des résultats de l'examen final des soldes à décembre.
• Éventuellement changer le calendrier de travail prévu à l'origine, s'il est correctement évalué.
• Les visites intermédiaires, contrairement à la visite préliminaire, ne sont pas obligatoires.
• Elles servent à valider les conclusions tirées dans l'évaluation du contrôle interne.

Visite Finale

• Examen final des soldes à la date de clôture, décembre.
• Généralement, les commissaires aux comptes, afin de ne pas concentrer tout l'examen comptable de fin d'année (en fait au début de l'année prochaine), effectuent les révisions apportées aux échéances intermédiaires.
• Bien que ces examens à mi-terme soient importants et enregistrent une partie du travail, il ne faut pas oublier que l'avis sera émis pour les soldes à décembre.

C'est-à-dire que l'auditeur doit valider le solde de décembre. S'il y a eu visite intermédiaire, l'auditeur doit se baser sur le résultat et procéder à appliquer le test de la ligne du bas.