Écriture 1.1 – Stocks : Annulation SI et Constatation SF
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 37 | Stocks de marchandises (Mdses A) | 34 500,00 | |
| 6037 | Variation de stocks de marchandises (Mdses A) | | 34 500,00 |
| | → Constatation stock final Mdses A | | |
| 31/03/N | 6037 | Variation de stocks de marchandises (Mdses A) | 28 000,00 | |
| 37 | Stocks de marchandises (Mdses A) – SI | | 28 000,00 |
| | → Annulation stock initial Mdses A | | |
Variations de stocks
- Variation Mdses A : SF 34 500 – SI 28 000 = +6 500 € → Produit (augmentation de stock)
- Variation Mdses B : SF 12 400 – SI 15 600 = –3 200 € → Charge (diminution de stock)
- Variation Mat. C : SF 9 800 – SI 8 200 = +1 600 € → Produit (augmentation de stock)
Écriture 1.2 – Dépréciation des stocks au 31/03/N
Calculs
- Marchandises A : Valeur comptable 34 500 € / Valeur marché 32 000 €
→ Dépréciation nécessaire = 2 500 €
→ Dépréciation N-1 existante = 1 200 €
→ Dotation complémentaire = 1 300 € - Marchandises B : Valeur marché > valeur comptable → Pas de dépréciation
- Matières C : Valeur comptable 9 800 € / Valeur marché 8 500 € → Dépréciation nécessaire = 1 300 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6817 | Dotations dépréciations actif circulant – Mdses A | 1 300,00 | |
| 397 | Dépréciation des stocks de marchandises – Mdses A | | 1 300,00 |
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6817 | Dotations dépréciations actif circulant – Mat. C | 1 300,00 | |
| 391 | Dépréciation des stocks de matières premières – C | | 1 300,00 |
Dossier 2 : Amortissements
2.1 – Amortissement linéaire du véhicule utilitaire
- Valeur d’origine : 28 000 €
- Taux : 20 %
- Annuité : 5 600 €/an
Exercice N : du 01/04/N au 31/03/N → annuité complète = 5 600 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6811 | Dotations amortissements immobilisations corporelles | 5 600,00 | |
| 28182 | Amortissements – Véhicule utilitaire (Renault Master) | | 5 600,00 |
2.2 – Amortissement dégressif du serveur informatique
- Valeur d’origine : 12 000 €
- Taux dégressif : 41,67 %
Calcul simplifié retenu : Base VNC N-1 (4 667 €) × 41,67 % = 1 945 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6811 | Dotations amortissements immobilisations corporelles | 1 945,00 | |
| 28183 | Amortissements – Matériel informatique (serveur) | | 1 945,00 |
2.3 – Sortie d’actif : mobilier de bureau
VNC à la cession : 3 220 € | Prix de cession HT : 1 800 € | Moins-value : 1 420 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 15/07/N-1 | 28184 | Amortissements cumulés – Mobilier de bureau | 1 580,00 | |
| 675 | VNC des éléments d’actif cédés | 3 220,00 | |
| 2184 | Mobilier de bureau – Sortie de l’actif | | 4 800,00 |
Dossier 3 : Créances clients
Rappel des calculs
- DUPONT & Fils : Dotation complémentaire = 2 800 €
- MARTIN TECH : Créance irrécouvrable (TVA récupérée)
- LEBLANC SAS : Reprise totale = 1 500 €
3.1 – Dotation DUPONT & Fils
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6817 | Dotations dépréciations des actifs circulants | 2 800,00 | |
| 491 | Dépréciation des comptes clients – DUPONT & Fils | | 2 800,00 |
3.2 – Perte MARTIN TECH
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 654 | Pertes sur créances irrécouvrables – MARTIN TECH | 6 000,00 | |
| 44566 | TVA déductible sur ABS | 1 200,00 | |
| 416 | Clients douteux – MARTIN TECH | | 7 200,00 |
Dossier 5 : Régularisations de charges
Opération A : Facture non livrée (FNP)
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 408 | Fournisseurs – Factures non parvenues | 7 200,00 | |
| 4081 | Fournisseurs – Attente livraison | | 7 200,00 |
Opération B : Charges constatées d’avance (CCA)
Abonnement logiciel : 3 600 € à transférer sur N+1.
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 486 | Charges constatées d’avance – Abonnement | 3 600,00 | |
| 626 | Frais postaux et télécommunications | | 3 600,00 |
Dépréciation VMP et Titres
Calculs
- ALPHA SA : Dépréciation = 800 €
- GAMMA SAS : Dotation complémentaire = 4 000 €
| Date | Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|
| 31/03/N | 6866 | Dotations dépréciations VMP – ALPHA | 800,00 | |
| 5903 | Dépréciation des VMP | | 800,00 |
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