Gestion des Successions et Donations à Valence

IV. Gestion de l'application de l'impôt

1. Délais et documentation pour la déclaration

Il existe une obligation de déclaration ainsi qu'un devoir de présenter l'option inverse. La date limite pour le dépôt des droits de succession est de 6 mois après le décès, tandis que pour l'impôt sur les donations, elle est de 30 jours à compter de l'acte (les samedis sont considérés comme des jours ouvrables).

La documentation à joindre à la déclaration fiscale de succession est la suivante :

• 1) Certificat de décès
• 2) Certificat d'enregistrement des actes de dernière volonté
• 3) Le testament, s'il existe
• 4) La liste des biens de la succession, y compris ceux du conjoint (biens conjugaux)

2. Compétences et points de rattachement

La gestion des droits de succession et de donation est transférée aux Communautés Autonomes (AC). Par conséquent, l'AC est responsable de l'exercice des pouvoirs de recouvrement et d'inspection.

Le point de rattachement de l'impôt sur l'héritage est la région de résidence du défunt au moment du décès. Pour l'impôt sur les donations, selon la LACC, le point de rattachement est la résidence du donataire (le bénéficiaire).

3. Vérification des valeurs par l'administration

L'administration peut vérifier la valeur réelle des biens immobiliers. Depuis la réforme de 2006, elle peut utiliser un coefficient multiplicateur appliqué à la valeur cadastrale de l'immeuble (la valeur de la propriété utilisée pour la taxe foncière municipale).

Par exemple : Pour une valeur cadastrale de 1 000 avec un coefficient multiplicateur de 1,8, le calcul est : 1 000 x 1,8 = 1 800. Le coefficient multiplicateur varie selon chaque municipalité.

Si le contribuable procède à l'autoliquidation sur la base de la valeur obtenue via ce ratio, le gestionnaire ne vérifiera pas la valeur déclarée.

4. Procédure d'expertise contradictoire

Dans un délai d'un mois suivant la notification de l'évaluation, le contribuable peut demander une procédure d'expertise contradictoire. Cette procédure se déroule en deux étapes :

• Première étape : Présentation de la feuille d'appréciation de l'expert de l'administration face à celle de l'expert du contribuable.
• Deuxième étape : S'il existe un écart significatif entre les deux valorisations, un troisième expert est nommé. La liquidation sera alors basée sur l'évaluation de ce tiers, tout en respectant la valeur déclarée comme plancher et la valeur prouvée comme plafond.

Si l'écart est faible, la liquidation s'effectue sur la base de la valeur donnée par l'expert du contribuable. Le troisième expert est nommé si l'évaluation de l'administration dépasse de plus de 10 % celle de l'expert du contribuable et si cet écart est supérieur à 120 000 €.

V. Réglementation en Communauté Valencienne

L'impôt sur les successions

Par la loi de 2006, la Communauté Autonome de Valence a introduit une bonification de 99 % sur la facture fiscale pour les acquisitions par les parents des groupes I et II résidant dans la région.

L'impôt sur les donations

Selon la loi de 2002 en Communauté Valencienne, une réduction de l'assiette a été introduite :

• Groupe II : 40 000 € de réduction.
• Groupe I : 40 000 € plus 8 000 € par année en dessous de 21 ans (avec un plafond).

Les conditions sont les suivantes :

1. Résidence du donataire dans la Communauté Autonome.
2. Patrimoine préexistant inférieur à 2 000 000 €.

La loi de 2006 a également instauré une bonification de 99 % sur l'impôt pour les enfants ou parents, avec un maximum de 420 000 €. Les conditions restent la résidence dans la Communauté de Valence et un patrimoine inférieur à 2 000 000 €.

Exemple de calcul d'impôt sur les donations

Cas pratique : Vous recevez un don de 46 000 € avec un taux d'imposition de 7,65 %.

• Base initiale : 46 000 €
• Réduction (Groupe II) : - 40 000 €
• Base imposable : 6 000 €
• Taux (7,65 %) : 459 € (frais théoriques)
• Bonification de 99 % : - 454,41 €
• Impôt exigible : 4,59 €

Explication : La première étape consiste à soustraire la réduction de la base. Sur le revenu imposable restant, on applique le taux d'imposition. Enfin, on calcule la bonification de 99 % sur le montant total obtenu et on la soustrait pour obtenir le résultat final.