Guide complet sur l'exonération de la TVA à l'exportation

Pourquoi cette exonération de la TVA a-t-elle été établie ?

Les marchandises quittent l'Espagne sans payer de taxe afin d'éviter une double imposition. Cela permet aux entreprises de rester compétitives sur les marchés étrangers, car elles ne sont pas désavantagées par le paiement d'un impôt déjà acquitté dans le pays de destination finale.

En ce qui concerne le contribuable dans les exportations, il n'y a pas d'autoliquidation, même si l'exportateur n'est pas établi dans le pays. La même solution est appliquée pour exempter les livraisons intracommunautaires.

B) Services internationaux

Une liste de services internationaux est exonérée conformément à l'article 22 de la Loi sur la TVA. Parmi ceux-ci, nous pouvons souligner :

• Services relatifs aux navires engagés dans la navigation internationale.
• Services relatifs à la navigation aérienne internationale.
• Biens et services dans le domaine des relations diplomatiques.
• Biens et services liés aux organismes internationaux.
• Biens et services liés aux forces des États membres de l'OTAN.
• Livraisons d'or à la Banque d'Espagne.
• Transport de passagers par mer ou par air dont l'origine ou la destination est hors du territoire espagnol.

Le résultat est l'exemption du service et le droit à déduction.

C) Importations

L'importation est l'une des trois opérations imposables à la TVA. Elle concerne les produits importés entrant dans le territoire national en provenance d'un pays tiers. Ce concept inclut la production de biens dans une zone franche ou la sortie d'un régime douanier pour des marchandises entrant en Espagne depuis un territoire tiers.

• Contribuable (article 86) : Il s'agit de la personne ayant réalisé l'importation, qu'il s'agisse d'un entrepreneur ou d'un particulier.
• Base d'imposition : Elle correspond à la valeur en douane augmentée des droits de douane et des frais annexes.
• Base de l'exercice (article 77) : Elle suit les mêmes règles que les droits de douane sur les importations, basées sur l'admission de la déclaration en douane des marchandises (art. 201 du Code des douanes communautaire).

Concernant la déduction, l'employeur a le droit de déduire la taxe s'il est en possession du document attestant le paiement de la taxe à l'importation. Pour le règlement, il s'agit d'une compensation de la part de la TVA par l'administration douanière lors de la présentation de la déclaration par l'importateur.

D) Zones franches et entrepôts

Les zones franches et entrepôts concernent les marchandises non communautaires. Ce sont des lieux où les marchandises sont considérées comme étant hors du territoire douanier de l'Union européenne.

Les conséquences sont doubles :

1. L'acquisition intracommunautaire est exonérée en raison de sa destination ou de sa localisation, avec un droit à déduction de la TVA en amont.
2. La sortie d'une zone franche ou d'un entrepôt est conceptualisée comme une importation taxable.