Guide des Concepts Comptables et Financiers

Comptabilité en partie double

La comptabilité en partie double est une méthode de comptabilisation permettant d'administrer chaque opération ou événement de deux manières différentes au moins. Chaque transaction est enregistrée à la fois au débit et au crédit d'un ou de plusieurs comptes du grand livre.

Les amortissements

Ils servent à prendre en charge le coût des investissements ayant une durée de vie limitée en vue de répartir ces charges sur leur durée probable d'utilisation ou d'utilité.

Amortissement linéaire

Cette méthode répartit le montant à amortir de manière uniforme sur la durée d'utilisation de l'actif ; on divise donc la valeur d'acquisition de l'actif par le nombre normal d'années d'utilité ou d'utilisation.

Le goodwill

Le goodwill est la plus-value payée pour l'acquisition d'une entreprise ou d'une succursale en sus de la valeur comptable nette de l'ensemble apporté, c'est-à-dire la valeur nette des éléments d'actif moins le patrimoine étranger présent dans l'unité d'exploitation reprise.

La TVA

La TVA est une taxe sur la valeur ajoutée. Les assujettis à la TVA doivent introduire une déclaration périodique à la TVA. Le contribuable informe l'administration sur :

• Le montant des transactions effectuées auprès des clients et la taxe qui est due sur ces transactions ;
• Le montant des transactions avec les fournisseurs et à combien s'élève la taxe déductible sur celui-ci.

Régularisations et provisions

Charges à imputer : C'est-à-dire le prorata des charges qui ne seront payées et enregistrées qu'au cours d'un exercice ultérieur, mais qui se rapportent à l'exercice en cours ou à clôturer.

Produits acquis : C'est-à-dire le prorata des produits qui ne seront encaissés et enregistrés qu'au cours d'un exercice ultérieur, mais qui se rapportent à l'exercice en cours ou à clôturer.

Provisions pour risques et charges : Une technique comptable qui permet de couvrir des pertes ou des charges nettement circonscrites quant à leur nature, probables ou certaines à la date de clôture de l'exercice, mais indéterminées quant à leur montant. Elle permet d'enregistrer plus tôt des dépenses prévues dans les charges, avant que ces charges ne deviennent réelles.

Comptes de régularisation

Sur la base de l'inventaire, on utilise les comptes de régularisation pour enregistrer les produits et les charges dans l'exercice comptable auquel ils se rapportent.

Bilan et Compte de résultats

Le bilan est un aperçu statique des actifs, des capitaux propres et des dettes, établi à un moment donné.

Le compte de résultats est un aperçu dynamique des charges et des produits, expliquant les modifications qui se sont produites entre deux dates de bilans successives.

Analyse financière

Analyse horizontale / chronologique : Elle a pour but de vérifier l'évolution des chiffres du bilan et du compte de résultats d'une année comptable à l'autre ou d'observer leur évolution dans le temps.

Analyse verticale / structurelle : Elle examine la part relative d'une rubrique particulière au bilan et au compte de résultats.

Rentabilité : Le bénéfice par comparaison au capital investi.

Liquidité : La mesure dans laquelle l'entreprise est capable de couvrir ou d'honorer ses engagements financiers à court terme et à moyen terme.

Solvabilité : C’est la capacité de couvrir ses engagements financiers fermes au moyen des capitaux propres.

Indicateurs de performance

Du point de vue de l'investisseur, la rentabilité de l'actif (RNTA) est plus importante que la marge brute (MB) parce que la RNTA est un ratio qui mesure la rentabilité globale de l’entreprise : le résultat obtenu par comparaison au total de l’actif (actifs d’exploitation + actifs financiers). La marge brute (MB) est un ratio qui mesure combien de bénéfice d’exploitation il y a pour chaque 100 € de ventes ou de facturation.

Cash-flow : Bénéfice ou perte de l'exercice comptable après impôts + frais indirects.

Capital d’exploitation : C’est un indicateur de liquidité d’une entreprise, calculé comme la différence entre les actifs circulants et les dettes à court terme.