Guide de l'ICIO et de la Taxe sur la Plus-value Urbaine

III. Impôt sur la construction, les installations et les travaux

Sa réglementation, définie aux articles 100 à 103 de la loi régissant les finances publiques locales, relève de l'autorité fiscale (le Conseil municipal décide de son application).

L'événement imposable

Il s'agit de la réalisation de toute construction, installation ou travaux exigeant un permis de construire ou d'urbanisme. Le lieu d'imposition est celui où les travaux sont effectués.

Acquisition et contribuables

L'acquisition survient au moment du début des travaux, même si aucune licence n'a été obtenue.

Concernant les contribuables, il s'agit du propriétaire de l'œuvre, même s'il n'est pas le propriétaire du terrain.

En ce qui concerne les substituts, lorsque le contribuable ne réalise pas lui-même les travaux, le substitut est la personne qui sollicite le permis et effectue les travaux.

Revenu imposable et taux

Le revenu imposable est le coût réel et effectif des travaux (matériel et main-d'œuvre). Sont exclus de l'assiette fiscale : les honoraires professionnels (architecte, arpenteur), le bénéfice industriel ou commercial, la TVA et les accises.

La détermination du taux de l'impôt est de la responsabilité de la municipalité, dans la limite d'un plafond de 4 %.

Gestion de la taxe

Il faut distinguer la liquidation provisoire du règlement final :

• Règlement provisoire : Délivré lors de l'octroi de la licence ou au début des travaux, basé sur le budget prévisionnel.
• Règlement final : Délivré après vérification par l'administration du coût réel et effectif des travaux. Cela peut entraîner une cotisation supplémentaire ou un remboursement. Le conseil peut exiger la taxe par auto-évaluation.

Exemple de calcul (ICIO)

• Budget des travaux : 1 000 €
• Coût réel : 1 500 €
• Taux de taxe : 4 %
• Permis de construire : 30 €
• 1°) Règlement provisoire : 4 % de 1 000 = 40 €
• 2°) Règlement final : 4 % de 1 500 = 60 €
• Différence à régulariser : 60 - 40 = 20 €

IV. Taxe sur la plus-value des terres urbaines

L'événement imposable

Il nécessite l'assentiment de deux éléments :

1. La valeur accrue des terres urbaines ou d'une propriété à fonctions spéciales.
2. Le transfert de propriété ou la constitution d'un droit de jouissance.

Sont incluses les transactions inter vivos et mortis causa, ainsi que les opérations à titre gratuit.

Dans le cas d'une maison, il faut distinguer le sol et le bâtiment. Cette taxe ne s'applique qu'au sol.

Le paiement intervient à la date de la transmission ou à la date de constitution du droit de jouissance.