Guide des Normes d'Audit et de Vérification Financière

Capacité technique et professionnelle du vérificateur

01. La première règle est : « L'audit doit être effectué par des personnes ayant une formation technique adéquate et la capacité professionnelle requise en tant qu'auditeur. »

02. Cette norme reconnaît que, même si une personne est compétente dans d'autres domaines, elle ne peut répondre aux normes d'audit sans une éducation et une expérience suffisantes.

03. Le vérificateur indépendant est reconnu par le public comme un expert en comptabilité et en audit. Cette expertise repose sur une formation formelle et une expérience accumulée. Le vérificateur ayant la responsabilité ultime de l'engagement doit assurer une supervision rigoureuse du travail de ses subordonnés.

Indépendance du vérificateur

Description de la norme sur l'indépendance

01. La deuxième règle est la suivante : « Dans toutes les questions relatives à la tâche assignée, l'auditeur doit conserver une attitude mentale indépendante. »

02. Cette norme exige que le vérificateur soit impartial et ne soit pas prédisposé envers le client. Pour être reconnu comme indépendant, il doit être intellectuellement honnête et libre de toute obligation ou intérêt avec le client, sa gestion ou ses propriétaires.

Planification et supervision (Article 311)

01. La première norme d'exécution exige que « le travail soit correctement planifié et que l'équipe de vérification soit supervisée adéquatement. »

02. L'auditeur responsable peut déléguer une partie de la planification et de la supervision aux membres de son équipe.

Planification

03. La planification implique le développement d'une stratégie globale. L'auditeur doit examiner :

• Les activités de l'entité et son secteur.
• Les politiques et procédures comptables.
• Les méthodes de traitement de l'information.
• Le niveau de risque de contrôle.
• Les critères d'importance relative.
• Les comptes nécessitant des ajustements.
• Les risques d'erreurs ou d'irrégularités.
• La nature des rapports à émettre.

Supervision

11. La supervision directe comprend l'instruction des membres de l'équipe, le suivi des questions soulevées, la revue du travail et la gestion des divergences d'opinion.

Risque et importance relative (Article 312)

01. Cette section guide l'auditeur sur l'évaluation du risque et de l'importance relative lors de l'examen des états financiers.

02. Le risque d'audit est le risque que l'auditeur échoue, par inadvertance, à détecter des inexactitudes importantes.

Évaluation des résultats

27. L'auditeur doit agréger les erreurs non corrigées pour déterminer si elles faussent significativement les états financiers dans leur ensemble.

Éléments probants (Article 326)

01. La troisième règle stipule : « Des preuves suffisantes et compétentes doivent être obtenues par l'inspection, l'observation, l'enquête et la confirmation pour permettre d'exprimer une opinion. »

Méthodes d'analyse (Article 329)

02. Les procédures analytiques consistent à évaluer l'information financière par l'étude des relations entre les données financières et non financières.

Utilisation du travail d'un spécialiste (Article 336)

01. Un spécialiste est une personne possédant des compétences dans un domaine autre que la comptabilité ou l'audit (ex: actuaires, ingénieurs, géologues).

Documents de travail (Article 339)

01. L'auditeur doit préparer et conserver des documents de travail constituant le dossier principal du travail effectué.

Principes comptables (Article 410)

01. Le rapport doit indiquer si les états financiers ont été préparés conformément aux principes comptables généralement reconnus.

Modifications comptables (Article 420)

01. Un changement de principe comptable résulte de l'adoption de principes différents de ceux utilisés auparavant.

Rapport sur les états financiers (Article 504 et 508)

01. Le rapport doit exprimer une opinion sur les états financiers pris dans leur ensemble ou motiver l'impossibilité d'en exprimer une.