Guide des régimes spéciaux de TVA

Régime spécial de la surcharge d'équivalence

Le régime spécial de la surcharge d'équivalence est obligatoire et irrévocable pour les commerçants de détail (personnes physiques ou morales) soumis à l'IRPF. Le détaillant doit respecter les conditions suivantes :

• Livraison de marchandises sans transformation.
• Plus de 80 % des ventes réalisées auprès de clients non professionnels.

Les fournisseurs doivent être informés de ce statut et appliquer la surcharge sur leurs factures. Le détaillant ne répercute pas la TVA à ses clients, mais supporte les taux de surcharge suivants :

• 18 % > 4 %
• 8 % > 1 %
• 4 % > 0,5 %
• Produits soumis à accise (tabac) : 1,75 %

Obligations du détaillant :

• Pas de tenue de comptabilité TVA.
• Pas de déclaration ni de paiement de la taxe au Trésor.
• Pas d'obligation d'émettre des factures (sauf demande professionnelle).

Régime spécial de l'agriculture, de l'élevage et de la pêche (REAGP)

Ce système est volontaire pour les exploitants (personnes physiques) dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 300 000 €. Ils ne facturent pas de TVA et ne peuvent pas déduire la taxe en amont, mais bénéficient d'une compensation forfaitaire lors de la vente de leurs produits.

Calcul de l'indemnisation :

• 10 % pour les produits agricoles ou sylvicoles.
• 8,5 % pour les produits de l'élevage ou de la pêche.

Obligations en REAGP :

• Demande du NIF.
• Déclaration de début, modification ou cessation d'activité (modèle 036).
• Tenue d'un registre des transactions et conservation des reçus pendant 4 ans.

Biens d'occasion, œuvres d'art, antiquités et objets de collection

Système volontaire pour les biens d'occasion. La base imposable est la marge bénéficiaire (prix de vente moins prix d'achat). La marge ne peut être inférieure à 20 % du prix de vente (10 % pour les automobiles). Le vendeur doit émettre des factures spécifiques et tenir un registre détaillé des achats et ventes.

Régime simplifié

Système inaliénable (sauf renonciation en décembre). Conditions : chiffre d'affaires inférieur à 300 000 € et activité éligible (art. 37 TVA). Les employeurs doivent tenir un livre de factures et conserver les justificatifs de paiement.

Le calcul de la taxe repose sur des modules et des données réelles (modèles 303 et 311). Une personne employée est définie comme effectuant 1 800 h/an.

Régime spécial des agences de voyages

Régime obligatoire pour les agences de voyages et tour-opérateurs agissant en tant qu'intermédiaires. L'agence ne facture pas la TVA de manière détaillée. La base imposable est la marge brute :

Marge brute = Montant facturé au client (HT) - Coût des services fournis par des tiers (TTC).