Le Régime Simplifié et le Régime des Groupes d'Entreprises

Le système simplifié

Sa réglementation figure à l'article 122. La renonciation ne s'applique que si le sujet...

Les conditions d'application

Leurs conditions (budgets) sont les suivantes :

• 1. Que les individus soient concernés.
• 2. Que le montant du revenu ne dépasse pas un certain montant et que leurs achats ne dépassent pas un certain seuil.
• 3. Développer une partie des activités définies dans le Règlement.
• 4. Cela n'implique pas de renoncer à l'évaluation objective de l'impôt sur le revenu.

Caractéristiques du régime

Les caractéristiques du régime sont au nombre de deux :

1. Le fournisseur-entrepreneur et la relation employeur-client ne présentent aucune spécialité.
2. Cependant, les frais répercutés sur le calcul du revenu sont déterminés par les modules d'évaluation objective, indépendamment de leur montant réel.

La quantification du régime

La première étape consiste à déterminer les frais exigibles par les modules et les taux approuvés par le ministère des Finances chaque année. Ces modules sont : le personnel, la surface locale, l'électricité, la consommation d'électricité, et ainsi de suite.

Deuxième étape : la déduction de l'impôt au cours des opérations dans l'ordre inverse de l'année dernière.

Troisième étape : une déduction pour ce qu'il est difficile de justifier, déterminée par 1 % de la taxe due.

Versements et obligations formelles

Concernant les acomptes provisionnels : chaque trimestre, il n'y a aucune obligation d'entrer dans une partie de l'année.

En termes de fonctions officielles, notamment :

• 1. Le devoir de tenir le livre des factures reçues.
• 2. Le devoir de conserver des pièces justificatives pour les modules.
• 3. Le devoir de préserver les factures.

L'idée centrale de ce système est que la TVA facturée aux clients ne compte pas pour le montant des liquidités réelles ; dans le calcul des frais, on n'ajoute pas les frais effectivement passés sur la TVA. Ce que l'on fait, c'est calculer les frais transmis à travers des modules. Cette expression désigne le ministère des Finances publiques et l'activité économique qu'il exerce. Avec ces modules, vous calculez vos frais payables aux effets de ce qui doit être inscrit au Trésor. Avec son module de l'employé et sa région, on obtient un impôt dû de 100, et dans la règle d'exigibilité de la dernière année, il est dit que la taxe sur les intrants est déduite dans l'année. Le montant est de 1 % sur les honoraires gagnés après déduction.

Le dernier élément à considérer est que chaque trimestre donne un taux trimestriel (par exemple, le module de commande est de 0,10) ; chaque trimestre, on paie 0,10 pour ce chiffre. Enfin, on soustrait la taxe acquittée en amont sur les achats, moins les frais déjà payés dans les trois premiers trimestres.

Le système des groupes d'entreprises

La réglementation figure à l'article 173, paragraphes 5 à 9, dans la réforme introduite par la loi 36/2006.

Le groupe d'entités peut être imposé en tant que groupe plutôt qu'individuellement par chaque entité.

Conditions du régime de groupe

Les conditions (budgets) sont :

• 1. Le concours d'une société mère et de ses filiales.
• 2. Le siège ou un établissement stable de chaque résident doit être situé sur le territoire espagnol.
• 3. Qu'il y ait une résolution du conseil d'administration de chacune des entités d'opter pour le régime.

Si vous exercez l'action (opter pour le régime), la période de règlement sera mensuelle pour les entreprises et pour le groupe. Il est clair cependant que le groupe ne sera pas assujetti à la TVA (par opposition à l'impôt des sociétés).

Obligations des entités du groupe

En ce qui concerne les obligations des entités, nous pouvons souligner :

1. La représentation des groupes de contrôle pour la gestion.
2. Le devoir de la société mère de présenter la déclaration globale inverse du groupe.
3. Le devoir de la société mère d'entrer dans le groupe d'intégration fiscale.
4. La période de règlement sera mensuelle pour les institutions et pour le groupe.
5. Les filiales sont conjointement et solidairement responsables de la dette du groupe.

Analyse des transactions intra-groupe

Concernant le coût de l'option d'analyse des transactions intra-groupe, le groupe peut choisir :

• 1. Que l'assiette fiscale, dans les transactions entre les entités du groupe, soit réalisée au coût des biens utilisés.
• 2. D'avoir le droit de déduire intégralement (déduction totale) la taxe sur les intrants.
• 3. D'avoir le pouvoir de lever l'exemption dans les transactions nationales.

L'exercice de cette option implique le devoir de suivre un ensemble d'analyses des coûts d'information (comptabilité) pour refléter l'utilisation des actifs.