Les régimes fiscaux spéciaux pour les entreprises

Les régimes fiscaux spéciaux

1) Les petites entreprises (DRE)

Régies par les articles 108 à 114 du TRLIS, ces dispositions s'appliquent lorsque le chiffre d'affaires de l'année précédente est inférieur à 10 millions d'euros.

Les conséquences fiscales sont :

• Taux d'imposition : 25 % pour une base imposable jusqu'à 300 000 €, et 30 % pour le reste.
• Amortissements : Le coefficient d'amortissement maximal est multiplié par 2 pour les actifs fixes et incorporels. En cas de réinvestissement (article 113 TRLIS), ce taux est multiplié par 3.
• Provision pour créances douteuses (article 112 TRLIS) : En cas d'impayés, une provision pour risque d'insolvabilité de 1 % du montant des débiteurs est autorisée, en complément de la provision pour insolvabilités individuelles.
• Création d'emplois (article 109 TRLIS) : En cas d'acquisition de nouveaux équipements et d'augmentation de l'effectif moyen sur 24 mois, une déduction de 120 000 € par travailleur supplémentaire est appliquée via un amortissement accéléré.
• Promotion des TIC : Déduction de 15 % sur les dépenses et investissements liés à l'accès Internet, au commerce électronique et aux technologies de l'information.

2) Joint-ventures (JV) et Groupements d'Intérêt Économique (AIE)

Joint-ventures (JV)

• Partenariat entre employeurs pour un projet, service ou fourniture sur une durée déterminée.
• Absence de personnalité juridique propre.
• Responsabilité illimitée des sociétés membres pour les actes de l'union.

Groupements d'Intérêt Économique (AIE)

• Société d'entrepreneurs exerçant une activité accessoire.
• Le groupe ne possède pas de personnalité juridique.
• Les bénéfices sont directement attribués aux membres.
• Le groupe ne peut pas contrôler l'activité économique d'autres entités.

Dans ce régime, chaque entreprise membre résidente en Espagne est imposée selon son statut (impôt sur le revenu ou impôt sur les sociétés). Les AIE ne sont pas assujettis à l'impôt sur les sociétés.